政府单位会计 政府单位会计 8.其他结余的核算.pptx

04其他预算结余的核算——其他结余的核算 项目八:预算结余的核算其他结余的核算内容一》》其他结余的核算其他结余核算单位本年度除财政拨款收支、非同级财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。其他结余的科目设置二》》其他结余的核算应设置“其他结余”科目。年末结账后，本科目应无余额。其他结余的主要账务处理三》》其他结余的核算财务会计预算会计(1)年末结转预算收入（除财政拨款收入、非同级财政专项收入、经营收入以外）借：事业预算收入/上级补助预算收入/附属单位上缴预算收入/非同级财政拨款预算收入/债务预算收入/其他预算收入[非专项资金收入部分] 投资预算收益[为贷方余额时] 贷：其他结余借：其他结余 贷：投资预算收益[为借方余额时]结转预算支出（除同级财政拨款支出、非同级财政专项支出、经营支出以 外）借：其他结余 贷：行政支出/事业支出/其他支出[非财政、非专项资金支出部分] 上缴上级支出/对附属单位补助支出/投资支出/债务还本支出其他结余的主要账务处理三》》其他结余的核算财务会计预算会计(2)行政单位转入非财政拨款结余其他结余为贷方余额借：其他结余 贷：非财政拨款结余——累计结余其他结余为借方余额借：非财政拨款结余——累计结余 贷：其他结余(3)事业单位年末转入结余分配其他结余为贷方余额借：其他结余 贷：非财政拨款结余分配其他结余为借方余额借：非财政拨款结余分配 贷：其他结余 【例题●计算分析题】》》其他结余的核算某省交通大学本年末有关预算各收支账户余额如下：事业预算收入——非专项资金收入 130 000上级补助预算收入——非专项资金收入 85 000附属单位上缴预算收入——非专项资金收入 65 000债务预算收入——非专项资金收入 90 000非同级财政拨款预算收入——非专项资金收入 20 000其他预算收入——非专项资金收入 8 000投资收益（贷方） 10 000事业支出——非同级财政非专项资金支出 120 000其他支出——非同级财政非专项资金支出 7 000上缴上级支出 20 000对附属单位补助支出 30 000投资支出 70 000债务还本支出 80 000 》》其他结余的核算（1）年末将非财政拨款的预算收入的余额转账：借：事业预算收入——非专项资金收入130 000 上级补助预算收入——非专项资金收入85 000 附属单位上缴预算收入——非专项资金收入65 000 债务预算收入——非专项资金收入90 000 非同级财政拨款预算收入——非专项资金收入20 000 其他预算收入——非专项资金收入8 000 投资收益10 000 贷：其他结余408 000 【答案】》》其他结余的核算（2）年末将非财政拨款预算支出转账：借：其他结余 327 000 贷：事业支出——非同级财政非专项资金支出 120 000 其他支出——非同级财政非专项资金支出 7 000 上缴上级支出 20 000 对附属单位补助支出 30 000 投资支出 70 000 债务还本支出 80 000（3）将“其他结余”的余额转账：借：其他结余 81 000 贷：非财政拨款结余分配 81 000 【答案】感谢观看