政府单位会计 政府单位会计 8.专用结余的核算.pptx

04其他预算结余的核算——专用结余的核算 项目八:预算结余的核算专用结余的核算内容一》》专用结余的核算专用结余核算事业单位按照规定从非财政拨款结余中提取的具有专门用途的资金的变动和滚存情况。专用结余的科目设置二》》专用结余的核算应设置“专用结余”科目。本科目应当按照专用结余的类别进 行明细核算。本科目年末贷方余额，反映事业单位从非同级财政拨款结余中提取的专用基金的累计滚存数额。专用结余的主要账务处理三》》专用结余的核算财务会计预算会计(1)计提专用基金从预算收入中按照一定比例提取基金并计入费用借：业务活动费用等 贷：专用基金从本年度非财政拨款结余或经营结余中提取基金借：本年盈余分配 贷：专用基金借：非财政拨款结余分配 贷：专用结余根据有关规定设置的其他专用基金借：银行存款等 贷：专用基金(2)按照规定使用提取的专用基金借：专用基金 贷：银行存款等使用专用基金购置固定资产、无形资产的借：固定资产/无形资产 贷：银行存款等借：专用基金 贷：累计盈余使用从非财政拨款结余或经营结余中提取的基金借：专用结余 贷：资金结存——货币资金使用从预算收入中提取并计入费用的基金借：事业支出等 贷：资金结存——货币资金 【例题●计算分析题】》》专用结余的核算某省林业科学研究院本年计提专用基金 30 000 元。政府事业单位财务会计的账务处理：借：本年盈余分配 30 000 贷：专用基金 30 000政府事业单位预算会计的账务处理： 借：非财政拨款结余分配 30 000 贷：专用结余 30 000 【答案】 【例题●计算分析题】》》专用结余的核算某省林业科学研究院本月用专用基金 10 000 元购买专用设备。借：固定资产 10 000 贷：银行存款 10 000因该经济业务涉及了纳入部门预算管理的现金支出，故预算会计需进行如下的账务处理： 借：专用基金 10 000 贷：累计盈余 10 000 【答案】感谢观看