经济法基础 任务二 税款征收与税务检查 任务二税款征收与税务检查.ppt

5.交通邮政检查权 到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检査纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关“单据、凭证和有关资料”。 【注意】不能对其他内容进行检查，比如旅客自带的行李物品等。 任务二 税款征收与税务检查 教学目标 知识目标：熟悉并掌握税收征收的方式，重点把握税款征收措施。 能力目标：能准确判断各公司所适用的税款征收方式，以及什么情况下适用何种税款征收措施。 素质目标：能够把税收征收方式及税款征收措施的理论运用到实际业务当中。 知识点：税款征收方式（★）  【例题·单选题】（2015年）甲公司为大型国有企业，财务会计制度健全，能够如实核算和提供生产经营情况，并能正确计算应纳税款和如实履行纳税义务，其适用的税款征收方式是（　）。 A.定期定额 B.查账征收 C.查定征收 D.查验征收 【答案】B 1.依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的； 2.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的； 3.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的； 4.虽设置账簿，但账目混乱，或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的； 5.发生纳税义务，未按照规定的期限办理“纳税申报”，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的； 6.纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。 【记忆提示】可以核定的情形要么没账要么相当于没账。  知识点：应纳税额的核定与调整（★★） （一）核定应纳税额的情形 【例题·单选题】（2008年）某酒店2007年12月份取得餐饮收入5万元，客房出租收入10万元，该酒店未在规定期限内进行纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报。根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该酒店（　）。 A.采取税收保全措施 B.责令提供纳税担保 C.税务人员到酒店直接征收税款 D.核定其应纳税额 【答案】D 【例题·多选题】（2014年）下列各项中，属于土地增值税的核定征收的情形的有（　）。 A.依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的 B.擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的 C.虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的 D.申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的 【答案】ABCD 1.参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定； 2.按照营业收入或者成本加合理的费用和?利润的方法核定； 3.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定； 4.按照其他合理方法核定。 当其中一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。 （二）核定方法 【例题·多选题】下列关于税务机关核定应纳税额的方法中正确的有（　） A.参照当地同类行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定 B.参照当地类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定 C.按照营业收入核定 D.按照成本加合理的费用的方法核定 E.按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定 F.税务机关可以同时采用ABC三种方法核定 【答案】ABCEF ? 具体措施：责令缴纳；责令提供纳税担保；税收保全措施；税收强制执行措施；阻止出境。 【注意1】区分税款征收方式与税款征收措施：税款征收方式是征税的方法，税款征收措施是保证税款及时足额入库的手段。 【注意2】区分税款征收措施与税务行政处罚：税款征收措施属于行政强制措施，是纳税人应履行的义务不履行，国家采取的强制其履行的手段，并非处罚。 知识点：税款征收措施（★★★） 【例题·多选题】（2010年）根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关在税款征收中可以根据不同情况采取相应的税款征收措施，下列各项中，属于税款征收措施的有（　）。 A.罚款 B.责令缴纳 C.阻止出境 D.由税务机关核定、调整应纳税额 【答案】BC 1.前提条件——应税未税 （1）纳税人未按照规定期限缴纳税款 （2）扣缴义务人未按照规定期限解缴税款 （3）纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款 （4）未办理税务登记及临时经营的纳税人税务机关核定其应纳税额后 （5）税务机关有根据认为纳税人有逃避缴纳税款义务的行为 【注意】（1）、（2）自欠缴税款之日起应加收滞纳金。 （一）责令缴纳 2.仍不缴纳的后果 （1）、（2）、（3）、（4）→税收强制执行程序 （5）→纳税担保程序 3.滞纳金 （1）计算公式 滞纳金＝应纳税款×滞纳天数×0.5‰ （2）滞纳天数 自纳税期限届满之次日起至实际缴纳税款之日止。（算尾不算头） 【链接】票据法贴现期的计算：贴现日至汇票到期前1日。（算头不算尾） 【注意】滞纳金与实体法纳税期限的结合考查。 【例题·单选题】（2017年）根据税收征收管理法律制度的规