政府单位会计 政府单位会计 7.其他费用的核算.pptx

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项目七:费用与预算支出的核算 》》其他费用的核算 其他费用核算单位发生的除业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、附属单位补助费用、所得税费用以外的各项费用,包括利息费用、坏账损失、罚没支出、现金资产捐赠支出以及相关税费、运输费等。 》》其他费用的核算 应设置“其他费用”科目。本科目应当按照其他费用的类别等进行明细核算。单位发生的利息费用较多的,可以单独设置“5701 利息费用”科目。 期末结转后,本科目应无余额。 》》其他费用的核算 经济业务 财务会计 预算会计 (1) 利息费用 计算确定借款利息费用时 借:其他费用/在建工程 贷:应付利息/长期借款——应计利息 实际支付利息时 借:应付利息等 贷:银行存款等 借:其他支出 贷:资金结存——货币资金 (2) 捐赠、罚没支出、相关税费等 按照实际捐赠的金额 借:其他费用 贷:银行存款/库存现金等 借:其他支出 贷:资金结存——货币资金 》》其他费用的核算 某高等院校向甲银行借款 100000 元以满足专业业务活动对资金的需要,年利率 6%,期限一年,利息按季支付。 (1)取得借款时: 借:银行存款 100 000 贷:短期借款——甲银行 100 000 因该经济业务涉及了纳入部门预算管理的现金收入,故预算会计需进行如下的账务处理: 借:资金结存——货币资金 100 000 贷:债务预算收入 100 000 》》其他费用的核算 (2)第一季度末支付利息时: 借:其他费用——利息费用 1 500 贷:银行存款 1 500 因该经济业务涉及了纳入部门预算管理的现金支出,故预算会计需进行如下的账务处理: 借:其他支出——其他资金支出——高等教育——国内债务利息 1 500 贷:资金结存——货币资金 1 500 第二、三季度作同样的会计分录 (3)到期偿还本金与利息时: 借:短期借款──甲银行 100000 其他费用——利息费用 1500 贷:银行存款 101 500 因该经济业务涉及了纳入部门预算管理的现金支出,故预算会计需进行如下的账务处理: 借:债务还本支出——甲银行——其他资金支出——高等教育——其他支出 100 000 其他支出——其他资金支出——高等教育——国内债务利息 1 500 贷:资金结存——货币资金 101 500 》》其他费用的核算 某省民政厅用其他资金 30000 元捐赠给灾区的某学校。 借:其他费用——现金捐赠 30 000 贷:银行存款 30 000 因该经济业务涉及了纳入部门预算管理的现金支出,故预算会计需进行如下的账务处理: 借:其他支出——其他资金支出——行政运行——赠与 30 000 贷:资金结存——货币资金 30 000 》》其他费用的核算 经济业务 财务会计 预算会计 (3) 坏账损失 计算确定借款利息费用时 借:其他费用 贷:坏账准备 实际支付利息时 借:坏账准备 贷:其他费用 (4) 期末/年末结转 借:本期盈余 贷:其他费用 借:其他结余[非财政、非专项资金支出] 非财政拨款结转——本年收支结转[非财政专项资金支出] 财政拨款结转——本年收支结转[财政拨款资金支出] 贷:其他支出 》》其他费用的核算 某省教育厅本年 12 月末“其他费用”的借方发生额为 100 000 元;“其他支出”的年末借方发生额为 900 000 元,其中财政拨款支出 600 000 元、非财政专项资金支出180 000 元、其他资金支出 120 000 元。 (1)该单位期末财务会计转账的账务处理: 借:本期盈余 100 000 贷:其他费用 100 000 (2)该单位期末预算会计转账的账务处理: 借:财政拨款结转——本年收支结转 600 000 非财政拨款结转——本年收支结转 180 000 其他结余 120 000 贷:其他支出——财政拨款支出 600 000 ——非

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