政府单位会计 政府单位会计 7.其他费用的核算.pptx

项目七:费用与预算支出的核算 》》其他费用的核算 其他费用核算单位发生的除业务活动费用、单位管理费用、经营费用、资产处置费用、上缴上级费用、附属单位补助费用、所得税费用以外的各项费用，包括利息费用、坏账损失、罚没支出、现金资产捐赠支出以及相关税费、运输费等。 》》其他费用的核算 应设置“其他费用”科目。本科目应当按照其他费用的类别等进行明细核算。单位发生的利息费用较多的，可以单独设置“5701 利息费用”科目。 期末结转后，本科目应无余额。 》》其他费用的核算 经济业务 财务会计 预算会计 (1) 利息费用 计算确定借款利息费用时 借：其他费用/在建工程 贷：应付利息/长期借款——应计利息 实际支付利息时 借：应付利息等 贷：银行存款等 借：其他支出 贷：资金结存——货币资金 (2) 捐赠、罚没支出、相关税费等 按照实际捐赠的金额 借：其他费用 贷：银行存款/库存现金等 借：其他支出 贷：资金结存——货币资金 》》其他费用的核算 某高等院校向甲银行借款 100000 元以满足专业业务活动对资金的需要，年利率 6%，期限一年，利息按季支付。 （1）取得借款时： 借：银行存款 100 000 贷：短期借款——甲银行 100 000 因该经济业务涉及了纳入部门预算管理的现金收入，故预算会计需进行如下的账务处理： 借：资金结存——货币资金 100 000 贷：债务预算收入 100 000 》》其他费用的核算 （2）第一季度末支付利息时： 借：其他费用——利息费用 1 500 贷：银行存款 1 500 因该经济业务涉及了纳入部门预算管理的现金支出，故预算会计需进行如下的账务处理： 借：其他支出——其他资金支出——高等教育——国内债务利息 1 500 贷：资金结存——货币资金 1 500 第二、三季度作同样的会计分录 （3）到期偿还本金与利息时： 借：短期借款──甲银行 100000 其他费用——利息费用 1500 贷：银行存款 101 500 因该经济业务涉及了纳入部门预算管理的现金支出，故预算会计需进行如下的账务处理： 借：债务还本支出——甲银行——其他资金支出——高等教育——其他支出 100 000 其他支出——其他资金支出——高等教育——国内债务利息 1 500 贷：资金结存——货币资金 101 500 》》其他费用的核算 某省民政厅用其他资金 30000 元捐赠给灾区的某学校。 借：其他费用——现金捐赠 30 000 贷：银行存款 30 000 因该经济业务涉及了纳入部门预算管理的现金支出，故预算会计需进行如下的账务处理： 借：其他支出——其他资金支出——行政运行——赠与 30 000 贷：资金结存——货币资金 30 000 》》其他费用的核算 经济业务 财务会计 预算会计 (3) 坏账损失 计算确定借款利息费用时 借：其他费用 贷：坏账准备 实际支付利息时 借：坏账准备 贷：其他费用 (4) 期末/年末结转 借：本期盈余 贷：其他费用 借：其他结余[非财政、非专项资金支出] 非财政拨款结转——本年收支结转[非财政专项资金支出] 财政拨款结转——本年收支结转[财政拨款资金支出] 贷：其他支出 》》其他费用的核算 某省教育厅本年 12 月末“其他费用”的借方发生额为 100 000 元；“其他支出”的年末借方发生额为 900 000 元，其中财政拨款支出 600 000 元、非财政专项资金支出180 000 元、其他资金支出 120 000 元。 （1）该单位期末财务会计转账的账务处理： 借：本期盈余 100 000 贷：其他费用 100 000 （2）该单位期末预算会计转账的账务处理： 借：财政拨款结转——本年收支结转 600 000 非财政拨款结转——本年收支结转 180 000 其他结余 120 000 贷：其他支出——财政拨款支出 600 000 ——非