CPA审计精华知识点.pdf

审计要素： 财务报表编制基础（标准） 标准的特征：相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 知识点：审计目标 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标 认定 认定的含义 具体审计目标 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的 发生 如果没有发生销售交易，但在销售日记账中记录了一笔销售，则违反了该目标。 occurrence 发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组 成要素的高估有关。 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录 完整性 如果发生了销售交易，但没有在销售日记账和总账中记录，则违反了该目标。 completeness 发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交 易（低估）。 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的 准确性 如果在销售交易中，发出商品的数量与账单上的数量不符，或是开账单时使用了错误的销售价格， accuracy 或是账单中的乘积或加总有误，或是在销售日记账中记录了错误的金额，则违反了该目标。 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间 cut-off 如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标。 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 分类 如果将现销记录为赊销，将出售经营性固定资产所得的收入记录为营业收入，则导致交易分类的错 classification 误，违反了分类的目标。 准确性与发生、完整性之间存在区别。 例如，若已记录的销售交易是不应当记录的（如发出的商品是寄销商品），则即使发票金额是准确计算的，仍违反了发 生目标。 再如，若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录，但金额计算错误，则违反了准确性目标，但没有违反发生目标。 在完整性与准确性之间也存在同样的关系。 （二）与期末账户余额相关的认定和具体审计目标 认定 认定的含义 具体审计目标 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在 存在 如果不存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却列入了对该顾客的应收账款，则违反了 existence 存在性目标。 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位 权利和义务 被审计单位应当履行的偿还义务 的义务 rights and 将他人寄售商品记入被审计单位的存货中，违反了权利的目标；将不属于被审计单位的债务记入账 obligations 内，违反了义务目标。 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录 完整性 如果存在某顾客的应收账款，在应收账款试算平衡表中却没有列入对该顾客的应收账款，则违反了 completeness 完整性目标。 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报 valuation and 财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰