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博时现金收益基金 投资建议书 企业年金服务指南 — 2005 年 1 月— 目 录 1.关于企业年金 1.1 我国企业年金的特点 企业年金，是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自 愿建立的补充养老保险制度。 根据 《企业年金试行办法》和 《企业年金基金管理试行办法》 的规定， 我国企业年金的特点表现为： 1. 职工自愿参加； 2. 采取个人账户的积累——缴费确定型 (DC 计划 ) 的模式； 3. 个人年金账户的积累包括企业缴费、员工缴费和投资回报三部分构 成； 4. 企业年金资产实行市场化管理运作； 5. 接受国家社会保障政策指导， 劳动保障部和有关部门对企业年金的 建立和运营管理实施协同监督。 我国社会保障体系 我国社会保障体系 基本养老保险 企业年金 个人储蓄性养老保险 第一支柱 第二支柱 第三支柱 1.2 企业年金的税收优惠 1.企业年金税收优惠的一般形式。 · 企业和职工缴费在“税前列支” ； · 基金投资运营取得的收入可以免税或延迟纳税； · 企业年金支付阶段免税。 大部分国家采用允许企业和职工从他们的税前收入中扣除一定比例 的年金缴费额，减免养老金投资收益所得税，在领取养老金时则征收个 人所得税的模式 ( 即“EET”模式 )。 2.我国企业年金税收政策。 对中央企业，国资委《关于中央企业试行企业年金制度的指导意见》 (国资发分配 〔2005〕135 号)进一步明确： “企业缴费列入成本部分原则上 不超过工资总额的 4% 。” 四川省政府 《贯彻国务院关于建立统一的企业职工基本养老保险制度 的决定的通知》 (川府发〔 1997〕151)：“企业补充养老保险费用 ,经劳动部 门和财政部门批准 ,按本企业职工工资总额 3%－5%提取的部分，可以从 企业管理费中列支。 ” 成都市政府《关于积极开展企业年金工作的通知》 (成劳社发〔 2004〕 38 号) ：“企业缴费在上年度工资总额 4%内的，在成本费用中列支，准予 税前扣除。” 各省市企业年金缴费的税收优惠政策列表 税前列支的比例 4% 税前列入成本 湖南、新疆、山东、广东、吉林、辽宁、北京，中央企业 ，成都 5% 税前列入成本 福建、上海、安徽、云南、浙江， 深圳、海南 6% 税前列入成本 重庆 8% 税前列入成本 山西、江苏 备注： 1.按照《企业年金试行办法》的规定：企业缴费每年不超过本企业上年度职工工资总额的 1/12 ，即企业缴费最高上限为上年度职工工资总额的 8.33% 。企业和职工个人缴费合计 一般不超过本企业上年度职工工资总额的 1/6，即企业和职工缴费合计最高上限为上年度 职工工资总额的 16.67% 。 2. % 表示税前列支部分占本企业上年度职工工资总额的比例。 3.本数据截至到 2005 年 5 月。 1.3 企业设立年金计划的必要性 1.作为基本养老保险的重要补充。 目前我国的基本养老保险替代率为 55%-60%，但这只是政策目标下的 基本养老保险的名义替代率水平，很多企业实际上达不到这个水平。 因此，中国城镇职工单纯依靠基本养老保险难以提供充足、体面的退