会计的生产过程业务核算终版.ppt

2.账务处理 （1）提取现金,备发工资 借：库存现金 贷：银行存款 （2）用银行存款（现金）发放工资 借：应付职工薪酬 贷：银行存款（库存现金） 0.0 * （3）分配本月产品生产工人、车间管理人员和厂部管理人员工资（月末分配结转工资费用） 借：生产成本——×产品 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬——工资 0.0 * （4）计算并提取本月福利费 根据计算结果编制分录： 借：生产成本——×产品 制造费用 管理费用 销售费用 贷：应付职工薪酬——福利费 ※提示：福利费应按照规定根据各类人员工资额的一定比例计算提取。提取福利费的账务处理与工资分配“如影随从”，即：与工资分配计入相同账户。 0.0 * （5）发放福利费时 根据计算结果编制分录： 借：应付职工薪酬——福利费 贷：银行存款（库存现金） 0.0 * 业务举例： 1.公司开出现金支票，从银行提取现金3 600 000元,准备发放工资。 借：库存现金 3 600 000 贷：银行存款 3 600 000 2.公司用现金3 600 000元发放工资。 借：应付职工薪酬-工资 3 600 000 贷：库存现金 3 600 000 3.公司根据当月的考勤记录和产量记录等，计算确定本月职工的工资如下： A产品生产工人工资 1 640 000元 B产品生产工人工资 1 430 000元 车间管理人员工资 320 000元 厂部管理人员工资 210 000元 0.0 * 分配本月产品生产工人、车间管理人员和厂部管理人员工资。 借：生产成本——A产品 1 640 000 ——B产品 1 430 000 制造费用 320 000 管理费用 210 000 贷：应付职工薪酬——工资 3 600 000 0.0 * 4.计算并提取（列支）本月福利费。 根据A、B产品生产工人工资额应提取福利费的计算： A产品：1 640 000×14%=229 600（元） B产品：1 430 000×14%=200 200（元） 根据计算结果编制分录： 借：生产成本——A产品 229 600 ——B产品 200 200 制造费用 44 800 管理费用 29 400 贷：应付职工薪酬——福利费 504 000 （验算：3 600 000×14%= 504 000） 0.0 * 5.用银行存款支付职工福利费504 000元。 借：应付职工薪酬—福利费 504 000 贷：银行存款 504 000 0.0 *  （三）制造费用的归集与分配 1.制造费用的基本含义 ● 企业的生产管理部门（如生产车间）为组织和管理生产产品活动而发生的各种间接费用。包括管理人员工资、办公费等。 ※ 制造费用与管理费用的区别 0.0 * 2.账务处理 （1）月末计算提取本月车间、厂部（企业行政管理部门）用固定资产折旧 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：累计折旧 （2）购买车间用办公用品 借：制造费用 贷：库存现金（银行存款） 0.0 * （3）发生预付费用 借：长期待摊费用或者预付账款 贷：银行存款 ※ 先记入“长期待摊费用或者预付账款”账户，而不是在付款时全部记入当期费用，这样的处理方法体现了权责发生制原则。 ※ 在下个年度，从1月份开始，每月分摊的分录如下： 借：制造费用 管理费用