会计职业入门与操作 财产清查 1.4 报表部分.ppt

出纳业务操作 会计职业基础 会计职业基础 会计职业基础 业务循环1——第四部分 编制和报送会计报表 （二）编制利润表 （一）编制资产负债表 ◆ ◆ 资产负债表的概念 资产负债表的格式 资产负债表的编制方法 资产 负债表 反映企业在某一特定日期 （如月末、季末、半年末、 年末）的财务状况的会计报表 编制依据: 资产＝负债＋所有者权益 报表名称 报告式 编制单位 编制日期 货币单位 账户式 我国《企业会计准则》规定，企业的资产负债表采用账户式。 正表 表首 资产负债表 格式 资产负债表 会企01表 编制单位： 年 月 日 单位：元 资 产 期末余额 年初余额 负债及所有者权益 期末余额 年初余额 流动资产： 流动负债： ………. ………… 流动资产合计 非流动资产： 流动负债合计 ………… 非流动负债： ………. 非流动负债合计 负债合计 所有者权益： …….. 非流动资产合计 所有者权益合计 资产总计 负债和所有者权益总计 表首 正表 资产负债表的编制方法 资产负债表中各项目均需填列“期末余额”和“年初余额”两栏。其中“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。 资产负债表“期末余额”栏内的各项目数具体方法 根据有 关总账 账户期 末余额 直接填 列 根据有 关总账 账户期 末余额 分析计 算填列 根据有 关明细 账户期 末余额 分析计 算填列 根据有 关总账 账户和 明细账 户期末 余额分 析、计 算后填 列 根据有 关总账 账户期 末余额 减去备 抵账户 余额后 的净额 填列 报表中 合计与 总计项 目填列 ①直接根据总账科目余额填列。如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等项目，根据“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”各总账科目的余额直接填列。 ②有些项目则需要根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”项目，需要根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。 ③根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目所属的相关明细科目的期末贷方余额计算填列；“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目所属的相关明细科目的期末借方余额计算填列。 ④根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。 ⑤根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。如资产负债表中的“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目，应当根据“应收票据”、“应收账款”、“长期股权投资”、“在建工程”等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”、“在建工程减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应当根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”备抵科目余额后的净额填列。 ⑥综合运用上述填列方法分析填列。如资产负债表中的“存货”项目，需要根据“原材料”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。 利润表的概念 利润表的格式 利润表的编制方法 利润表 反映企业在某一会计期间经营成果的会计报表 编制依据: 收入－费用＝利润 月、季、年 出纳业务操作 会计职业基础 会计职业基础