第四章 物流成本控制的基本方法.ppt

核定的预算是执行物流成本控制规划的基础。物流成本规划控制中，常见的预算基本类型有4种，即固定预算、弹性预算、零水平和资本预算。前面三种类型用来控制直接费用的，而最后一种类型，则主要在对物流系统设计作重要调整时使用，比如在资金方面对设计、设备、或信息技术的应用等做出的支持。 弹性预算法 弹性预算也称为变动预算或滑动预算。是相对固定预算而言的一种预算方法。 弹性预算法是指在编制费用预算时，预先估计到计划期内可能发生的变动，编制出一套能适应业务量变化的费用预算，以便分别反映在各种业务量情况下所应开支的费用水平的一种预算方法。 弹性预算的基本原理 把成本费用按成本习性分为变动费用与固定费用两部分，由于固定费用在其相关范围内，其总额一般不随业务量的增减而变动，因此在按照实际业务量对预算进行调整时，只需调整变动费用即可。 设固定预算中的费用预算总额为： Y＝a＋bX 式中：a —— 固定费用总额； b —— 单位变动成本； X —— 计划业务量。 如果实际业务量为x’ ，则按实际业务量调整后的费用预算总额为y’ ，即 y＝a＋bx 特点： 1.具有伸缩性，可按实际业务量进行调整 2.以成本可划分为变动费用与固定费用为前提的。 3.适应范围广，能分清成本增加的正常与非正常因素。 弹性预算的编制的基本步骤（以销售部门为例）： 1、业务量计量对象的选取 以代表性强、直观性强为原则 通常选取实物量作为计量对象 2、确定业务量的变动范围 通常在正常销售量的60%~120% 历史上最低销售量和最高销售量之间 悲观预测量与乐观预测量之间 3、选择适当的预算表达公式，确定弹性预算的总额 列表法 公式法 表4-1 各项成本费用的标准（单位：元） 列表法 例：某公式销售部门，某产品正常情况下，全年预计为5000件。要求在其70%-120%之间按间隔10%的销售量以及按表4-1中的各项成本费用的标准编制其弹性预算。 4-2 推销及管理费用弹性预算表 公式法 费用预算总额可用如下公式计算： Y＝a＋bX 式中：a —— 固定费用总额； b — 单位变动费用； X —— 计划销售量。 确定a、b后，即可在相关范围内的销量为X的费用 练习： 案例：某仓储部门预计下一个季度的入库货量为6000件，允许货量在80%到120%之间按间隔20%的变动，要求做出该仓储部门的弹性预算表和预算公式. 仓储费用弹性预算表 第四章 物流成本控制的基本方法 第四章 物流成本控制的基本方法 倒扣测算法 是指根据调查所得的可接受单价，扣除预期达到的单位产品的利润和税金和期间费用而倒算出来的单位产品目标成本。计算公式： 倒扣测算法 例：某新产品预计单位售价2000元，单位产品目标利润300元，产品税率10%,预计单位产品期间费用200元，用倒扣法计算该产品的目标成本。 比价测算法 将新产品与功能相近的老产品对比. 结构相同的零部件按老产品现有成本目标测定; 与老产品不同的部件，应按预计的材料费、工时、费用标准等估计而定。 适合对老产品进行改造的目标成本的测定。 比价测算法 例：产品MT_2是由MT_1改造而来，共有甲乙丙丁四个零件组成。甲零件用塑料代替不锈钢，每件节约3元；乙零件提高抛光精度，每件成本增加2元；丁材料进行烤漆处理，每件增加3元；丙无变化。 本.量.利分析法 是指在固定成本目标、销量目标、利润目标既定的前提下，对单位变动成本进行匡算的方法。 利润=单位售价x销售量-单位变动成本x销售量-固定成本 目标单位变动成本： 目标单位变动成本=单位售价-（利润+固定成本）/预计销售量 例：某车间加工一种新产品投放市场，据分析，其单价不能高于同类成品的120%，即单价不能超过50元，预计加工该产品的固定性加工费全年为3000元。该产品的目标利润为20000元，预计销量为1150件，是匡算该产品的目标单位变动成本。 由上式，改产品的目标变动成本为： 50 －（20000+3000）/1150 = 30(元/件） 1、功能成本分析原理 功能成本分析是根据价值工程原理，对所研制或生产的产品、提供的服务的功能与成本的匹配关系，试图以尽可能少的成本为用户提供其所需求的必要功能或必要服务； 或按功能与成本的匹配关系，将产品成本按组成产品的各个零部件的必要功能进行合理分配，以达到优化成本设计和实现成本控制目的的一种方法。 价值=功能/成本 功能是指产品或服务的用途 成本是指产品的寿命周期成本（生产成本与使用成本之和） 价值是功能与成本的比值，与通常的价值概念并不相同，它表明以某种代价取得某种使用价值是否合理、是否值得、是否必要。 2、提高价值的途径 产品功能不