纳税实务 一般纳税人应纳税额的计算 4-4-1增值税——一般纳税人应纳税额的计算.ppt

* 增值税——一般纳税人应纳税额的计算 纳税实务 应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额 ＝销售额×适用税率－当期进项税额 当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。 子项目四：应纳税额的计算 例1、某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，2019年7月涉及增值税经济业务如下，上述发票均通过认证，请计算该企业2019年7月应缴纳的增值税税额。： (1)本月销售甲产品给某大商场，开具增值税专用发票，取得不含税销售额100万元，增值税额13万元。 (2)本月销售乙产品，开具增值税专用发票，取得销售额20万元,增值税额2.6万元。 (3)本月将试制的一批应税新产品用于本企业职工福利,成本价为20万元，成本利润率为10％，该新产品无同类产品市场销售价格。 (4)本月购进货物取得增值税专用发票，注明支付的货款60万元、进项税额7.8万元，货物验收入库；另外，支付购货的运输费用6万元，取得运输公司开具的货物运输增值税专用发票注明增值税0.54万元。 (5)本月向农业生产者购进免税农产品一批用于生产食用油，支付收购价30万元，支付给运输单位的运费5万元，取得运输公司开具的货物运输增值税专用发票注明增值税0.45万元。农产品验收入库。本月下旬将购进的农产品的20％用于本企业职工福利。 (6)本月购进一生产设备，取得增值税专用发票注明价款10万元，增值税1.3万元。 解析： (1)销售甲产品的销项税额=13万元 (2)销售乙产品的销项税额=2.6(万元) (3)自用新产品的销项税额=20 ×(1+10％) ×13％=2.86(万元) (4)外购货物应抵扣的进项税额=7.8+0.54=8.34(万元) (5)外购免税农产品应抵扣的进项税额=(30×9％+0.45)×（1-20％）=2.52（万元） (6)该企业5月份应缴纳的增值税额=13+2.6+2.86-8.34-2.52-1.3=6.3（万元） 练习1.甲公司为增值税一般纳税人，主要提供餐饮、住宿服务。2019年8月有关经营情况如下： 　　（1）提供餐饮、住宿服务取得含增值税收入1 431万元。 　　（2）出租餐饮设备取得含增值税收入29万元，出租房屋取得含增值税收入5.5万元。 　　（3）提供车辆停放服务取得含增值税收入11万元。 　　（4）发生员工出差火车票、飞机票（注明员工身份信息）支出合计10万元。 　　（5）支付技术咨询服务费，取得增值税专用发票注明税额1.2万元。 　　（6）购进卫生用具一批，取得增值税专用发票注明税额1.6万元。 　　（7）从农业合作社购进蔬菜，取得农产品销售发票注明买价100万元。 　　已知：有形动产租赁服务增值税税率为13%；不动产租赁服务增值税税率为9%；生活服务、现代服务（除有形动产租赁服务和不动产租赁服务外）增值税税率为6%；交通运输服务增值税税率为9%；农产品扣除率为9%；取得的扣税凭证均已通过税务机关认证。 　　要求： 　根据上述材料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。 1.多选题：（1）甲公司下列经营业务中，应按照“现代服务”税目计缴增值税的是（　）。 　　A.餐饮服务 　　B.房屋租赁服务 　　C.餐饮设备租赁服务 　　D.住宿服务 答案：BC 试一下 2、多选题：下列关于甲公司增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（　）。 　　A.支付技术咨询服务费的进项税额准予抵扣 　　B.火车票、飞机票的进项税额准予抵扣 　　C.购进蔬菜的进项税额准予抵扣 　　D.购进卫生用具的进项税额准予抵扣 答案：ABCD 试一下 *