税务信息管理 任务3 特定目的税类纳税信息处理 任务3 特定目的税类纳税信息处理.ppt

项目一 纳税信息处理 任务3 特定目的税类纳税信息处理 1.正确计算城市维护建设税、教育费附加、车辆购置税； 2.能够完成城市维护建设税、教育费附加、车辆购置税的纳税申报。 能力 目标 1.能够掌握城市维护建设税、教育费附加、车辆购置税的有关规定； 2.熟悉城市维护建设税、教育费附加、车辆购置税的计算方法。 知识 目标 1.培养积极的工作态度及责任心； 2.培养良好的沟通能力及团队合作意识； 3.树立法律意识、诚信意识。 素质 目标 教学目标 任务框架 一、城市维护建设税 （一）基础知识1.城市维护建设税的定义和特点 定义：城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税（以下简称“两税”）的单位和个人征收的一种税。 特点： 城建税的纳税人是指负有缴纳增值税、消费税义务的单位和个人。 增值税、消费税的代扣代缴、代收代缴义务人同时也是城建税的扣缴义务人。 城建税没有覆盖到的特殊环节——各类纳税人的进口环节不缴纳城建税。 负有缴纳“两税”义务，并不是说同时缴纳增值税、消费税两种税才涉及缴纳城建税，而是指除特殊环节（进口）外，只要缴纳增值税和消费税中任何一种税，都会涉及城建税。 （一）基础知识2.纳税义务人 纳税人所在地为市区的，税率为7%； 纳税人所在地为县城、镇的，税率为5%； 纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%；开采海洋石油资源的中外合作油（气）田所在地在海上，其城市维护建设税适用1%的税率。 《国家税务总局关于撤县建市城市维护建设税适用税率问题的批复》（税总函[2015]511号）规定，撤县建市后，城市维护建设税适用税率为7%。 （一）基础知识3.税率 （一）基础知识4.计税依据 实务操作 企业缴纳的下列税额中，应作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。 A.消费税税额 B.房产税税额 C.关税税额 D.城镇土地使用税税额 【答案】A 下列各项中，应计入城市维护建设税计税依据的有（ ）。 A.偷逃增值税而被查补的税款 B.偷逃消费税而被加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.出口产品征收的消费税税额 【答案】ACD （二）应纳税额的计算 实务操作 位于市区的甲企业2015年7月销售产品缴纳增值税和消费税共计50万元，被税务机关查补增值税15万元并处罚款5万元，甲企业7月应缴纳的城市维护建设税为（ ）。（2015年） A.3.25万元 B.4.9万元 C.3.5万元 D.4.55万元 【答案】D 【解析】甲企业7月应缴纳的城市维护建设税=（50+15）×7%=4.55（万元）。 实务操作 位于某市的甲地板厂在2017年1月份购进一批木材，取得增值税专用发票注明不含税价格800000元，当月委托位于县城的乙工厂加工成实木地板，支付不含税加工费150000元。乙工厂2月份交付50%的实木地板，3月份完工交付剩余部分。已知实木地板消费税税率为5%，乙工厂3月应代收代缴城市维护建设税（ ）。 A.1250元 B.1750元 C.2500元 D.3500元 【答案】A 【解析】应代收代缴城建税=（150000+800000）×50%/（1-5%）×5%（消费税税率）×5%（城建税税率）=1250（元）。 （三）税收优惠 （1）城建税随同“两税”的减免而减免。 （2）对于因减免税而需进行“两税”退库的，城建税也同时退库。但是对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税；对“两税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“两税”附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还。 （3）海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。 （4）为支持国家重大水利工程建设，对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税。 （四）纳税期限 城建税的纳税期限分别与“两税”的纳税期限一致。具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。不能按照固定期限按期纳税的，可以按次纳税。 二、教育费附加 （一）定义 教育费附加是由地方税务机关负责征收，同级教育部门统筹安排，同级财政部门监督管理，专门用于发展地方教育事业的预算外资金。 为了贯彻落实《中共中央关于教育体制改革的决定》，加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金来源，国务院于1986年4月28日发布《征收教育费附加的暂行规定》，指出凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，除按照《国务院关于筹措农村学校办学经费的通知》 (国发[1984]174号文) 的规定，缴纳农村教育事业费附加的单位外，都应当按照该规定缴纳教育费附加。 （二）纳税义务人 凡缴纳增值税、消费税的单位和个人，均为教育费附加的纳费义务人 （简称纳费人）。凡代征增值税、消费税的单位和个人，亦为代征教育费附加的义务人。 （三