财务会计金融工具应用培训（四）.pptx

2020年年报新金融工具应用参考;分析结构;;;新金融工具准则--准则理论基础及概要;新金融工具准则--准则理论基础及概要;;新金融工具准则--准则理论基础及概要;金融资产重分类时的计量 ;新金融工具准则--准则理论基础及概要;;;金融资产所有权上的风险和报酬转移程度：;减值—预期信用损失模型（三阶段）： 减值的主要变化：;套期会计：;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;新金融工具准则--主要内容分析导读;准则变化之中西方思考范式（怎样才是对待西方工具 正确的态度和方式？）;应用分析--会计准则的具体应用;报表层面实务上可能发生问题： ? 对填表人及相关负责人的要求;应用分析--会计准则的具体应用;期初数调整及注意事项--金融资产重分类时的计量 ;期初数的几个问题（摘录自FAQ汇编）： 其他综合收益余额结转问题： 新金融工具转换（可供出售金融资产—OCI,转换FVTPL），期初留存的其他综合收益需要结 转到留存收益吗？回答：CAS22 第七十三条；结转至R/E。 期初调整计入“留存收益”和“其他综合收益”的区别： CAS 22 第七十四条，…“金融工具原账面价值和在本准则施行日的新账面价值之间的差额， 应当计入本准则施行日所在年度报告期间的期初留存收益或其他综合收益”…回答：什么情 况计入OCI?什么情况下计入R/E? 取决于相关金融资产在新准则下的分类，即新准则下归类 为 FVOCI的，相关影响数计入其他综合收益OCI。 追溯调整期初数时，是否需要考虑递延所得税负债DTL/DTA： 变更前计入可供出售金融资产，变更后计量类别为采用以公允价值计量且其变动计入其他综 合收益，是否需要考虑递延所得税负债？回答：必须要。 原报表与调整后的其他综合收益/留存收益项目的余额差异，如何验证？ 基于期初数原金额，逐项汇总调整分录（重分类、重新计量）逐项汇总（建议按照调整分录， 逐项列示），并核对验算，累计至2019年末金额。回答：汇总结果列示在“所有者权益变动 表”内，项目组需要核对从原“期初留存收益”，到调整后数据之间的调整分录的勾稽核对。;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;期初数调整及2019年本期注意 事项：其他权益工具计量 对于权益工具投资的要求： 对于本应分类为FVTPL的特定权益工具投 资，企业可在初始确认时做出不可撤销的 选择，将其公允价值的后续变动在其他综 合收益中列报； 条件: 既不是为交易而持有的，也不是购 买方在企业合并中确认的或有对价。 定义：为交易而持有 主要是为近期出售或回购而获得或产生； 属于集中进行管理的可辨认金融工具组合 的一部分，并且有证据表明近期实际存在 短期获利方式； 是衍生工具，但作为财务担保合同或被指 定为有效套期工具的衍生工具除外。;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应收账款/其他应收款（坏账准备，组合法）--预期信用损失计量工作底稿;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;应用分析--会计准则的具体应用;预期信用损失计量工作底稿的提示： 对于单项计提坏账的款项如何考虑迁徙率法，来做预期信用损失模型： 对于采用个别认定法计提信用减值准备的情况，不适用迁徙率法；还是应当根据被评价的特定应收 款项的债务人财务状况等，并考虑前瞻性信息的影响，合理、谨慎地评估可收回金额的折现值，和 现在的个别认定法相比，除了考虑前瞻性信息的影响而作出相应调整以外，其他差异不大。;应用分析--会计准则的具体应用;;应用分析--会计准则的