审计基础 认识与编制审计工作底稿、审计工作底稿 040101 认识与编制审计工作底稿.pptx

审计基础精品资源共享课财务报表审计流程如何做审计？财务报表审计流程——这样做财务报表审计！审计准则要求：目标、步骤、内容、方法一明确审计的目标二接受业务委托三实施风险评估四实施进一步审计五完成审计工作六了解重要性在审计过程中的应用七获取审计证据八编制和整理审计工作底稿?项目四 编制审计工作底稿?学习目标:1.审计工作底稿的含义、基本要素2.审计工作底稿的编制目的、要求3.审计工作底稿复核、归档、保管的相关要求任务一 认识审计工作底稿一、审计工作底稿的含义审计工作底稿--注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。《中国注册会计师审计准则第1311号--审计工作底稿》审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程作用纸质、电子（计算机储存）其他介质形式（如照片、录像等）应当使用中文存在形式二、审计工作底稿的基本要素1.被审计单位名称:即会计报表的编报单位。若会计报表编报单位为某一集团的下属公司，则应同时写明下属公司的名称。2.审计项目名称:即某一会计报表项目名称或某一审计程序及实施对象的名称，如具体审计项目是某一分类会计科目，则应同时写明该分类会计科目。3.审计项目时点或期间:指某一资产负债类项目的报告时点或某一损益类项目的报告期间。4.审计过程记录:即注册会计师的审计轨迹与专业判断的记录。注册会计师应将其实施审计而达到审计目标的过程记录在审计工作底稿中。5.审计结论:即注册会计师通过实施必要的审计程序后，对某一审计事项所作的专业判断。就控制测试而言，是指注册会计师对被审计单位内部控制制度执行情况的满意程度以及是否可以信赖;就实质性测试而言，是指注册会计师对某一审计事项的余额或发生额的确认情况。审计过程记录（1）具体事项的识别特征识别特征—被测试事项表现的征象或标志因审计程序的性质和测试事项不同而不同通常具有唯一性举例：订购单-日期或唯一编号 询问特定人员-时间、姓名及职位 观察-对象、过程、地点、时间（2）重大事项及相关职业判断应对记录与管理层、治理层和其他人员对重大事项讨论，包括所讨论事项的性质、时间、地点和参加人员。重大事项概要包括审计过程中识别的重大事项以及如何得到解决，或对其他支持性审计工作底稿的交叉索引。当涉及重大事项和重大职业判断时，需要编制与运用职业判断相关的审计工作底稿。（3）针对重大事项如何处理不一致的情况6.审计标识及其说明: ∧：纵加核对：横加核对B：与上年结转数核对一致 T：与原始凭证核对一致G：与总分类账核对一致S：与明细账核对一致T/B：与试算平衡表核对一致C：已发询证函C\：已收回询证7.索引号及编号:即注册会计师为整理利用审计工作底稿，将具有同一性质或反映同一具体审计事项的审计工作底稿分别归类，形成相互联系、相互控制所作的特定编号即为索引号;页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号。 8.编制者姓名及编制日期:即注册会计师必须在其编制的审计工作底稿上签名和签署日期。 9.复核者姓名及复核日期:即注册会计师必须在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。 10.其他应说明事项：即注册会计师根据其专业判断，认为应在审计工作底稿中予以记录的其他相关事项。应收票据审计工作底稿任务二 编制审计工作底稿任务二 编制审计工作底稿一、审计工作底稿编制的目的①提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；②提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作③质量控制复核、监督会计师事务所对审计准则的遵循情况以及应付第三方的检查二、编制审计工作底稿的要求（1）按照审计准则的规定实施的审计程序的性质、时间、范围（一）基本要求 注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：（2）实施审计程序的结果和获取的审计证据（3）就重大事项得出的结论（二）具体要求 内容上：资料翔实、重点突出、繁简得当、结论明确 形式上：要素齐全、格式规范、标识统一、记录清晰三、主要工作底稿编制举例6、附录审计基础精品资源共享课THANK YOU