审计实务 审计实务 内部控制制度概述.ppt

目录 contents 内部控制制度概述 主讲：黄煜 时长：45分钟 九江职业技术学院 PART 01 PART 02 PART 03 PART 04 PART 05 内部控制制度的概念及目标 内部控制制度的分类 内部控制制度的要素 内控的常见控制方法 内部控制的关键岗位控制 请问：我校新教师培训制度属于内控制度吗？ 请问：我校财务报销制度属于内控制度吗？ 01 PART ONE 内部控制制度的概念及目标 内部控制制度的概念及目标 一个单位的各级管理层 为了控制风险，达到内控目标 利用单位内部分工而产生的相互制约，相互联系的关系 形成一系列具有控制职能的方法、措施、程序，并予以规范化，系统化，使之成为一个严密的、较为完整的体系。 01 内部控制 制度 内部控制制度的概念及目标 01 内部控制的目标 03 有助于管理层实现其经营方针和目标 02 确保经济和会计信息的正确可靠 01 保护经济资源的安全完整 经济管理合法合规；提高经营效率和效果； 促进发展战略等 财务报告及相关信息真实完整 资产安全与完整 有效防范舞弊 和预防腐败 02 PART TWO 内部控制制度的分类 02 内部控制制度的分类 有些控制 既可以用于会计控制， 也可以用于管理控制 按照控制目的不同 03 PART THREE 内部控制制度的要素 03 内部控制制度的要素 内部控制制度的要素 03 01 控制环境 02 风险评估 04 信息与沟通 05 内部监督 03 控制活动 治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等 目标设定、风险识别、风险分析和风险应对 不相容职务分离控制、授权审批控制、 会计系统控制、 财产保护控制、 预算控制、 运营分析控制 和绩效考评控制等 信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制 日常监督和专项监督 04 PART FORE 内部控制制度的常见控制方法 04 内部控制制度的常见控制方法 　　 　　 　　 不相容职务相互分离 会计控制 信息内部公开 内部授权审批控制 归口管理 预算控制 财产保护控制 和单据控制 不相容职务是指那些如果由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为，又可能掩盖其错误和弊端行为的职务。其核心是“内部牵制”。 授权标准的形式有一般授权和特别授权 按照行业、系统分工管理，各司其职，各担其责。防止重复管理、多头管理。 该系统由预算编制、预算执行、预算考核等构成 ①建立资产日常管理制度和定期清查机制。 ②经济活动涉及的表单和 票据，要求按规定填制、审核、归档、保管单据。 确定信息内部公开的内容、范 围、方式和程序。 健全财会管理制度，加强会计机构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人员岗位责任制，加强会计档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告处理程序。 05 PART FIVE 行政事业单位内部控制的关键岗位控制 05 行政事业单位内部控制的关键岗位控制 预算业务管理 政府采购业务管理 资产管理 建设项目管理 合同管理 收支业务管理 05 内部控制的关键岗位控制 预算业务控制 预算编制、审批、执行、决算与评价等预算内部管理制度 岗位的职责权限； 不相容岗位相互分离 程序规范、方法科学、编制及时、内容完整、项目细化、数据准确 部门对批复的预算指标分解下达，必要时追加调整程序，发挥预算对经济活动的管控作用 严格有效执行预算。定期召开分析会议，通报执行情况，研究存在的问题，提出改进措施，提高预算执行的有效性。 加强决算管理，预算与决算相互反映、相互促进的机制 加强绩效管理，建立预算编制有目标、预算执行有监控、预算完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有应用的全过程预算绩效管理机制 05 内部控制的关键岗位控制 收支业务控制 07 05 06 04 01 02 03 收支岗位的职责权限；不相容岗位相互分离 各项收入由财会部门归口管理并进行核算，严禁设立账外账。 非税收入收缴职能的单位，按规定项 目和标准征收，开具财政票据，收缴分离、 票款一致，及时足额上缴国库或财政专户，不得以任何形式截留、挪用或者私分。 票据的申领、启用、核销、销毁均应履行规定手续。不得违反规定转让、出借、代开、买卖财政票据、发票等票据，不得擅自扩大票据适用范围。 定支出标准，明确支出流程，按照规定办理支出事项。 按照支出业务的类型，明确内部审批、审核、 支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。 健全债务内部管理制度 05 内部控制的关键岗位控制 政府采购业务控制 01 02 03 04 05 06 07 07 加强对涉密项目安全必威体育官网网址的管理。对于涉密政府采购项目，单位应当与相关机构签订必威体育官网网址协议或在合同中设定必威体育官网网址条款。 06 对政府采购业务的记录控制。保管各种相关文件资料。定