税费计算与申报 知识点1 应纳税消费品的判定 认知消费税.ppt

LOGO 项目二·情境一 消费税税款计算 教 学 内 容 安 排 知识点一 认 知 消 费 税 引 言 消费税和增值税的关系可谓密切，消费税是对货物征收增值 税以后，再根据特定的国家财政政策选择特定的消费品和消费行 为在特定的环节征收的一种流转税。 征收消费税的目的主要是为了调节产业结构，限制某些奢侈 品、高能耗产品的生产，正确引导消费，保证国家财政收入。 消费税与增值税同为流转税，凡征收消费税的物品肯定征收 增值税，并且税率为17%。然而增值税是价外税，消费税是价内 税，会计核算各不相同，征税环节也不一样，但其计税的依据相 同，这在众多税种中是独一无二的。 认 知 消 费 税 一、消费税的基本概念和特点 （一）消费税的概念 消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额、销售数量或组成计税价格征收的一种税。 简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税。 认 知 消 费 税 （二）消费税的特点 1、征税项目具有选择性 2、征税环节具有单一性 3、征收方法具有多样性 4、税收调节具有特殊性 5、消费税具有转嫁性 认 知 消 费 税 二、消费税纳税义务人和征税范围 （一）纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人。 委托加工的应税消费品由受托方提货时代收代缴 自产自用的应税消费品，由自产自用单位和个人在移送使用时缴纳消费税 进口的应税消费品由从事进口应税消费品的进口人或其代理人按照规定缴纳消费税 个人携带或者邮寄入境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，由携带入境者或者收件人缴纳消费税。 认 知 消 费 税 （二）征税范围 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口消费税暂行条例规定的消费品。 征税范围的确定原则 立足于经济发展水平、消费政策和产业政策 考虑生活水平、消费水平和消费结构状况 注重保证财政收入的稳定增长 借鉴国外成功经验和国际通行做法 认 知 消 费 税 具体分为五大类： 有害品：危害人身健康、社会秩序、生态环境等。如烟、酒、鞭炮、焰火等。 非生活必需品：如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等。 高能耗及高档消费品：如摩托车、小汽车等。 稀缺资源：如汽油、柴油等油品。 认 知 消 费 税 三、消费税税目、税率 （一）税目 消费税的征税范围包括烟、酒及酒精、化妆品等14个税目，有的税目还进一步划分若干个子目。具体征税范围如下： 1.烟 本税目下设甲类卷烟（含进口卷烟）、乙类卷烟、丙类卷烟、雪茄烟、烟丝5个子目。从2001年6月1日起，调整为卷烟、雪茄烟和烟丝3类。 认 知 消 费 税 2、酒 本税目下设粮食白酒、薯类白酒、黄河、啤酒、其他酒等子目。 3、化妆品 本税目征税范围包括：香水、香水精、香粉、口红、指甲油、胭脂、眉笔、蓝 眼油、眼睫毛、成套化妆品和高档护肤类化妆品等。 4、贵重首饰有珠宝玉石 本税目征税范围包括：各种金银珠宝首饰和经采掘、打磨、加工的各种珠宝玉 石。 5、鞭炮焰火 本税目征税范围包括：各种鞭炮、焰火。体育上用的发令纸、鞭炮引线不按本 税目征税。 认 知 消 费 税 6、成品油 本税目下设汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油、燃料 油7个子目。 7、汽车轮胎 本税目征税范围包括：轻型乘人汽车轮胎；载重及公共汽车、无轨电 车轮胎；矿山、建筑等车辆用轮胎；特种车辆用轮胎；摩托车轮胎；各自 挂车用轮胎；工程车轮胎；其他机动车轮胎；汽车与农用拖拉机、收割机 、手扶拖拉机通用轮胎。 8、摩托车 本税目征税范围包括：轻便摩托车、摩托车。摩托车包括：两轮车、 边三轮车、正三轮车。 认 知 消 费 税 9、小汽车 本税目下设乘用车、中轻型商用客车子目。 10、高尔夫球及球具 高尔夫球及球具是指从事高尔夫球运动所需的各种专用装备，包括高尔夫球、高 尔夫球杆及高尔夫球包（袋）等。 11、高档手表 高档手表征税范围是指销售价格（不含增值税）每只在10 000元（含）以上的各 种手表。 12、游艇 本税目征收范围包括艇身长度大于8米（含）小于90米（含），内置发动机，可以 在水上移动，一般为私人或团体购置，主要用于水上运动和休闲娱乐等非牟利活动 的种类机动艇。 认 知 消 费 税 13、木制一次性筷子 木制一次性筷子征税范围包括以木材为原料经过锯段、浸 泡、旋切、刨切、烘干、筛选、打磨、倒角、包装等环节加工 而成的种类一次性使用的筷子。 14、实木地板 本税目