税费计算与申报 知识点2 纳税申报表的填写 企业所得税纳税申报表.ppt

L/O/G/O 项目三·情境二企业所得税纳税申报 教 学 内 容 安 排 计算核定征收企业的应纳所得税额 企业所得税纳税申报表 2 一、 填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表 查账征收企业所得税的居民纳税人及在中国境内设立机构的非居民纳税人在月（季）度预缴企业所得税时应填制“企业所得税预缴纳税申报表”（A类）（见表6-3）；实行核定征收管理办法（包括核定应税所得率和核定税额征收方式）缴纳企业所得税的纳税人在月（季）度申报缴纳企业所得税时应填制“企业所得税预缴纳税申报表”（B类）（见表6-4）。 二、 填报企业所得税年度纳税申报表 查账征收企业所得税的纳税人在年度汇算清缴时，无论盈利或亏损，都必须在规定的期限内进行纳税申报，填写企业所得税纳税年度申报表及其有关附表。 企业所得税纳税申报表附表有以下几种：附表一“收入明细表”、附表二“成本费用明细表”、附表三“纳税调整项目明细表”、附表四“企业所得税弥补亏损明细表”、附表五“税收优惠明细表”、附表六“境外所得税抵免计算明细表”、附表七“以公允价值计量资产纳税调整表”、附表八“广告和业务宣传费跨年度纳税调整表”、附表九“资产折旧、摊销纳税调整明细表”、附表十“资产减值准备项目调整明细表”、附表十一“长期股权投资所得（损失）明细表”。附表一至附表六是主表的附表，附表七至附表十一是附表的附表。 三、 办理汇算清缴相关手续 （一）报送相关资料 纳税人应在5个月内办理企业所得税年度纳税申报，如实向税务机关报关下列有关资料：企业所得税年度纳税申报表及其附表；财务报表；备案事项相关资料；总机构及分支机构基本情况，分支机构征税方式，分支机构的预缴税情况等。 纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。 三、 办理汇算清缴相关手续 （二）税务部门审核确定 主管税务部门机关受理纳税人年度纳税申报后，应对纳税人年度纳税申报表的逻辑性和有关资料的完整性、准确性进行审核。主要包括： （1）纳税人企业所得税年度纳税申报表及其附表与企业财务报表有关项目的数字是否相符，各项目之间的逻辑关系是否对应，计算是否正确。 （2）纳税人是否按规定弥补以前年度亏损额和结转以后年度待亏损弥补的亏损额。 （3）纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序。 （4）纳税人税前扣除的财产损失是否真实、是否符合有关规定程序。 （5）纳税人有无预缴企业所得税的完税凭证，完税凭证上封死的预缴数额是否真实。 （6）纳税人企业所得税和其他各税种之间的数据是否相符、逻辑关系是否吻合。 四、 开具“税收缴款书”结清税款 纳税人在纳税年度内预缴企业所得税税款少于应缴企业所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。 纳税人在规定期限内向税务机关指定为代理金库的银行缴纳税款时，应开具税收缴款书。税收缴款书共六联，纳税人缴纳税款后，以经国库经收处收款签章后的“收据联”作为完税凭证，证明纳税义务完成，并据此作为会计核算的依据。 典型任务举例 接学习子情境一的典型任务举例，黄河有限责任公司纳税人识别号：280602002234678，开户银行：工商银行东海市分行营业部，账号 要求填报黄河有限责任公司2015年度纳税申报表及其附表办理，办理2015年度企业所得税年度汇算清缴工作。 典型任务举例 第一步，填报附表一、附表二。 附表一：收入明细表；附表二：成本费用明细表。根据收入、支出的会计核算资料填写。 第二步，填报附表五、附表六、附表八。 附表五：税收优惠明细表；附表六：境外所得税抵免计算明细表；附表八：广告和业务宣传费跨年度纳税调整表。根据会计核算资料填写。 第三步，填报附表三。 附表三：纳税调整项目明细表。根据附表一、附表二、附表五、附表六、附表八及会计核算资料填写。 典型任务举例 第四步，填报企业所得税年度纳税申报表（A类）。 企业所得税年度纳税申报表（A类）是纳税申报表的主表，根据附表一、附表二、附表三、附表五、附表六及会计核算资料填写。 第五步，办理相关汇算清缴工作，并缴纳税款。 黄河有限责任公司将企业所得税纳税申报表及附表、财务报表及相关材料送税务机关审核，根据税务机关审定的意见，在规