税务基础 任务六 企业所得税纳税筹划应用（二） 项目六任务六课件.ppt

同步练习：居民甲某拥有四套住房，第一套120万元的别墅折价给乙抵偿了100万元的债务；用市场价70万元的第二、三套住房与丙交换成一套四室住房，另取得丙某赠送的价值12万元小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓折成股份投入本人独资经营企业。当地契税税率3％，则 A.甲不缴纳，乙30000，丙3600。 B.甲3600，乙30000，丙不缴纳 C.甲不缴纳，乙36000，丙21000 D.甲15000，乙36000，丙不缴纳 答案：A 任务六 契税纳税会计实务 同步练习：下列行为中不属于契税征税对象的是（ ） A.国有土地使用权出让 B.国有土地使用权的交换 C.农村集体土地承包经营权转移 D.土地使用权赠与 答案：C 任务六 契税纳税会计实务 同步练习：下列各项中可享受契税免税优惠的有（） A.城镇职工自己购买商品房 B.政府机关承受房产用于医疗 C.遭受自然灾害后重新购买住房 D.军事单位承受房屋用于军事设施 答案：BD 任务六 契税纳税会计实务 同步练习：下列各项中应当征收契税的有（） A.以房产抵债 B.将房产赠与他人 C.以房产作投资 D.子女继承父母房产 答案:ABC 任务六 契税纳税会计实务 同步练习：下列以成交价格作为依据计算契税的有（） A.土地使用权赠与 B.土地使用权出让 C.土地使用权出售 D.房屋买卖 答案：BCD 解析：赠与参照市场价格 任务六 契税纳税会计实务 税收优惠 1、国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研、军事设施自用免征。 2、城镇职工按规定第一次购买公有住房免征。 3、因不可抗力灭失住房而重新购买住房酌情减免 4、土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋由省级人民政府确定是否减免。 5、承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，并用于农、林、牧、渔业生产免征。 6、外国驻华使馆、领事馆、联合国驻华机构及其外交人员承受土地、房屋根据双边或多边条约或协定，免税。 任务六 契税纳税会计实务 任务六 契税纳税会计实务 二、契税的会计核算 1、缴纳契税时： 借：固定资产或在建工程 贷：应交税费-应交契税 2、实际缴纳税款时： 借：应交税费-应交契税 贷：银行存款 三、契税的纳税申报 （一）纳税义务发生时间 纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天。 （二）纳税期限 自纳税义务发生之日起10日内进行申报缴纳。 （三）纳税地点 契税在土地、房屋所在地征收机关缴纳 感谢聆听 THANSK * * 项目六 其它税费纳税与申报 任务六 契税纳税会计实务 一、契税 （一）契税的概念 契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象， 向产权承受人征收的一种财产税。 （二）征税范围(房屋和土地） 契税的征税对象是境内转移土地、房屋权属的行为。 1、国有土地使用权出让 2、土地使用权转让、包括出售、赠与、交换，但不包括农村集体土地承包经营权的转让。 3、房屋买卖 4、房屋赠与 5、房屋交换 6、承受国有土地使用权支付的土地出让金 任务六 契税纳税会计实务 （二）征税范围 1、视同买卖房屋征税行为 （1）房屋抵债或实物交换房屋 （2）以房产作为投资或股权转让 （3）买房拆料或翻建新房 2、应征税的特殊行为转让土地、房屋权属 （1）以土地、房屋权属作价投资、入股 （2）以土地、房屋权属抵债 （3）以获奖方式承受土地、房屋权属 （4）以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属 任务六 契税纳税会计实务 一、契税 （三）纳税人 在中国人民共和国境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为契税的纳税人。 （四）税率 税率：3%-5%的幅度比例税率 任务六 契税纳税会计实务 一、契税 （五）计税依据 1、成交价 2、市场价（无成交价或成交价明显偏低） 3、差价（由补交方缴纳） 4、合同价（分期付款方式购买） （六）应纳税额的计算 应纳税额=房屋价格（成交价、市场价、差价）X适用税率 任务六 契税纳税会计实务 【同步练习】居民甲有两套住房，一套出售给居民乙，成交价为200000元；另一套与居民丙交换成两处住房，并支付给丙差价60000元，税率为4％ 甲：60000×4％＝2400 乙：200000×4％＝8000 丙：不需缴纳契税 同步练习：某企业在破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中价值3000万元的房产用于抵偿债务；另1000万元的房产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房产后，与他人进行房屋交换，取得补偿500万元。当地契税税率为3％，则当事人各方合计缴纳契税（ ） A.15万元 B.36万元 C.51万元 D.126万元 答案：C 解析：破产抵债免税 （12