管理会计 历史成本分析法 混合成本分解——历史成本分析法（二）（新）.ppt

* * 成本性态分析与变动成本法 ——混合成本的分解 管理会计 目 录 01 回归直线法 02 成本预测 回归直线法 回归直线法的步骤如下： 1、找到n期的历史数据资料； 2、用列表法对历史资料加工， 求出n、∑x、∑y、∑xy、∑x 2 ； 3、按照公式求出 a 和 b 的值； 4、建立混合成本模型。 回归直线法 a、b值的计算公式如下： b = n?xy-?x?y n?x2-(?x) 2 a = ?y-b?x n 例：某厂锅炉车间一年中产出蒸汽（千吨），每月的耗煤量（百元）等资料如下表所示。采用回归直线法分解煤耗成本。 月份 业务量（千吨） 煤耗量（百元） 月份 业务量（千吨） 煤耗量（百元） 1 9 30 7 11 32 2 8 25 8 11 33 3 9 29 9 10 30 4 10 29 10 8 26 5 12 36 11 7 23 6 13 34 12 8 26 回归直线法 采用回归直线法分解煤耗成本如下： ? 1、已知：n=12 ； ? 2、列出右表计算 分别计算求出 ∑x、∑y、∑xy、 ∑x 2的值。 回归直线法 将上表中的求和值代入公式中求出a和b的值： b=(12×3487-116×353)÷(12×1158-116×116) =896÷440=2.04（百元/千吨） a=(353-2.04×116)÷12=116.36÷12=9.7（百元） 则锅炉车间蒸汽混合成本的分解模型可确定为： y=9.7+2.04x 成本预测 例：沿用前例中的维修成本函数，假定金汐公司决定维修车间从2017年度起对外提供维修服务预计维修工时每月最高将达到800小时，为此每月将支出一笔广告费，从而使固定成本每月增加2000元．为了提高维修车间对外服务的积极性，公司还决定给每个维修工时増加津贴5元。 成本预测 根据以上资料，对成本函数模型加以修正，结果如下： y=(18576.37+2000)+(138.39+5)x =20576.37+143.39x 假定该公司维修车间对外提供服务后，预计2017年度1月的维修工时将达到700工时，据此，可以预计1月的维修成本总额： y＝20576．37＋143．39×700＝120949．37（元） * * * * * * * * * * * * * * * * * *