国际经济法 国际税收管辖 国际税收管辖.pptx

税收管辖权概念、特点税收管辖权确定的依据及分类居民税收管辖权收入来源地税收管辖权概念、特征税收管辖权(Tax jurisdiction)是指一国在征税方面所享有的权力。 特征独立性和排他性 各国的税收管辖权应当处于相互平等的地位 税收管辖权确定的依据及分类依据：属人原则、属地原则属人原则——居民税收管辖权属地原则——收入来源地税收管辖权居民税收管辖权属人原则如果一个人与该国有某种属人的联系成为居民纳税人而该国行使居民税收管辖权无限纳税义务从人征税居民纳税人身份的确定自然人住所标准 中、日、法、德居所标准 英、加、澳大利亚国籍标准　1条：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。法人注册地标准法人实际管理和控制中心所在地法人机构所在地本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 所以我国兼采注册成立地标准和总机构所在地标准居民税收管辖权冲突的解决原则 自然人居民身份冲突的解决方法 缔约国双方通过协商确定 采用两大范本所提出的规范性的循序解决的原则 以该纳税人永久住所地为标准如在缔约国双方均有永久住所，则以主要经济利益在哪一国为准；如仍不能解决，则以习惯性住所为准；如在缔约国双方境内均有习惯性住所，则以国籍为准；如系双重国籍或无国籍，则由缔约国双方协商解决。法人缔约国双方通过协商确定 实际管理机构所在国为居住国 收入来源地税收管辖权属地原则在该地有应纳税的收入收入来源地税收管辖权有限纳税义务 从源征税收入来源地的确定营业所得来源地劳务所得来源地投资所得来源地财产收益来源地 一、两种税收管辖权纳税居民身份的确定无限纳税义务是国家属人管辖权的表现（一）居民税收管辖权1、概念：一国政府对本国纳税居民的境内外所得享有的征税权2、居民纳税人身份的确定A、自然人我国《个人所得税法》第1条：“在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。”B、法人我国2007年3月16日通过的《企业所得税法》第2条：“本法所称居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 。” （二）来源地税收管辖权 概念：一国政府对非居民来源于本国境内的所得享有的征税权有限纳税义务 营业、劳务、 投资和财产是国家属地管辖权的表现 二、国际重复征税和国际重叠征税（一）产生原因——税收管辖权的冲突（二）国际重复征税：两个或两个以上的国家按同一税种对同一纳税人的同一征税对象在同一征税期限内同时征税 “四同一”美国中国来源地居民美籍外教1万所得（三）国际重叠征税：（两个或两个以上国家）对同一笔所得在具有某种经济联系的不同纳税人手中各征一次税的现象美国中国居民企业所得税25万美投资者独资企业100万利润获股息75万概念区分：二者主要区别：纳税主体的非同一性美国中国企业所得税25万来源地居民美投资者独资企业获股息75万100万利润三、国际逃税和国际避税1、国际逃税：跨国纳税人采取非法手段或措施减少或逃避其跨国纳税义务的行为。2、国际避税：跨国纳税人利用各国税法的差异或国际税收协定的漏洞，通过各种形式上不违法的方式，减少或躲避其跨国纳税义务的行为。在国际税法实践中，各国通过双边税收协定来协调解决国际重复征税和国际重叠征税，国际逃税和国际避税问题。国际经济法的调整对象货物贸易完备、传统贸易法贸易知识产权贸易重保护、轻交易跨国经济关系服务贸易 滞后直接投资国际投资法投资间接投资国际金融法税收税收管辖权、冲突