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企业财务会计培训课程
路漫漫其悠
(-)现金
1、现金的涵义:有广义和狭义之分
现金狭义仅指库存现金,即人民币现金和
外币现金。
现金广义概念:指除库存现金外,还包括
银行存款和其他符合现金定义的票证
所谓符合现金定义的票证,一般是指银
汇票、银行本票、信用卡等票证。
路漫漫其
·2020/4/5
山东大学管理学院罗新华
2、现金管理办法
根据国家现金管理制度和结算制度的
规定,企业收支的各种款项必须按照国
务院颁发的《现金管理暂行条例》的规
定办理,在规定的范围内使用现金。允
许企业使用现金结算的范围有:
(1)职工工资、津贴
(2)个人劳务报酬
(3)根据国家规定颁发给个人的科学
技术、文化艺术、体育等各种奖金;
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(4)各种劳保、福利费用以及国家规定
的对个人的其他支出;
(5)向个人收购农副产品和其他物资的
价款
(6)出差人员必须随身携带的差旅费;
(7)零星支出;
(8)中国人民银行确定需要支付现金的
其他支出
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3、现金收支的规定
企业在经营活动中发生的现金收入,应及时
送存银行,不得直接用于支付自己的支出,即不
得坐支现金″。企业如因特殊情况需要坐支现金
的,应当事先报经开户银行审查批准,由开户银
行核定坐支范围和限额。
企业不得用不符合财务制度的凭证顶替库存
现金,即不得白条顶库;
不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代
其他单位和个人存入或支取现金
不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄
不准保留账外公款,即不得”公款私存,不
得设置小金库”等
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4、现金长、短款的核算
发现长款时
借:库存现金
贷:待处理财产损益一待处理流动资产损
查明原因
借:待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷:其它应付款一应付现金溢余(应
收支付给有关人员和单位的)
营业外收入一现金溢余
无法查明的部分,经批准后核消)
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发现短款时
借:待处理财产损益一待处理流动资产损益
贷:库存现金
查明原因
借其它应收款一应收现金短缺款(应收责任人赔偿的部分)
其它应收款一应保险赔款(应收保险公司赔偿的部分)
管理费用一现金短缺
(无法查明的部分,经批准后核消
贷:待处理财产损益一待处理流动资产损益
现金短缺:大多数是因企业管理不善而形成,所以列入管理费用”开支
外收恐拿溢余:和企业的管理水平高低无关,纯种偶然利得”,所以计入营业
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货币资金分析
对存量现金的分析方法主要是结构分
析,通过分析企业现金存量的比例及其
变化趋势,可以对企业的财务应力作出
评价
货币资金满足正常交易比例”的影响
因素
1行业特征
2企业规模
3企业财务战略
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5,现金东格的电力行业上市公司中能股份完成国有
股定向回购
申能股份(600642)是上海证券交易所上市公司
,在上海、浙江地区投资经营电厂和天然气管网
源类项目,拥有穩定和充沛的现金流量。从尽司198
年中期报告中我们看到现金和短期投资占总资产的比
重为24%,这个数字在1998年增加到了34%,1999年
中期突破了35%而达到了36%,总量有38亿之多。大
量的资产以货币的形式存在,为企业进行资本运作奠
定了良好的基础。
1999年12月,申能股份向申能集团定向协议回购
10亿股国有法人股回购股数占申能股份总股本的
3798%,回购单价为每股净资产251元,共计25亿的回
购资金来源全部为公司自有资金
通过对回购前后的股本对比和收益变化,我们发现回
购给企业带来许多好处,货币资金占比得到了大幅下
降,提高了资金利
更重要的是,通过运用货币
资金进行的股份回购降低了国有股权的比重,为改善
公司治理提供了逻辑。
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1998-1999年回购前后申能股份存量现金状况
1998占总1998占总1999年占总资1999年占总资
年中资产年年资产中报
产比
年报产
报
比报比
流动资产
货币资金5966%147814%140413%9247%
短期投资182918%210620%241622%
887
7%
合计
242524%225334%382035
1811
14%0
路漫漫其
·2020/4/5
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