会计应收账款计的提坏账准备例题.ppt

应收账款计提坏账准备例题  坏账损失核算方法的比较 项目 直接转销法 备抵法 ①确认坏账损在坏账实际发生期在坏账实际发生期之前估计坏 失的时间不同确认坏账损失 账损失 ②对经营成果赚取期可能过高估|坏账损失提前确认;坏账实际 的影响不同计利润;损失在实发生期不确认损失 际发生期确认 ③会计科目设|不设置“坏账准备设置“坏账准备”科目 置不同 科目 ④应收账款在按“应收账款”账按“应收账款可实现净额”列 资产负债表上户的账面余额列示示,即 的列示 应收账款可实现净额=“应收 账款”账户的账面余额一“坏 账准备”账户的账面余额  人时后坏账损失核算方法会计处理的比较 直接转销法 备抵法 在收入赚借:应收账款 借:应收账款 取期 贷:主营业务收入 贷:主营业务收入 借:主营业务成本 借:主营业务成本 贷:库存商品 贷:库存商品 在坏账实不做会计处理 预计坏账损失(即预提坏账准备) 际发生期 借:资产减值损失 之前 贷:坏账准备 在坏账实借:资产减值损失 借:坏账准备 际发生期 贷:应收账款 贷:应收账款 转销坏账 转销的坏借:应收账款 借:应收账款 账以后又 贷:坏账准备 贷:资产减值损失借;银行存款 收回 借:银行存款 贷:应收账款 借:坏账准备 贷:应收账款 贷:资产减值损失  例题1——坏账计提比率变化(随机) (1)20×0年5月15日赊销商品,价款100万元(不 考虑增值税),该产品成本60万元 (2)20×0年,企业估计该应收账款可能有10%发 生坏账 (3)20×1年,企业估计该应收账款可能有25%发 生坏账 ·(4)20×2年,企业估计该应收账款可能有8%发生 坏账 ·(5)上述应收账款于20×3年确认收回的可能性极 小,因此,20×3年12月31日决定核销该笔应收账款 (6)20×6年1月1日,企业收回上述应收账款100万 元,存入银行  坏账损失核算方法会计处理的比较(单位:万元) 时间 直接转销法 备抵法 20×0借:应收账款100 借:应收账款100 年5月贷:主营业务收入100贷:主营业务收入100 15日 借:主营业务成本60借:主营业务成本60 贷:库存商品60 贷:库存商品60 20×0不做会计处理 按应收账款余额百分比法预提 年12 坏账准备: 月31 应计提的坏账准备=100×10 %=10 借:资产减值损失10 贷:坏账准备10  坏账损失核算方法会计处理的比较(单位:万元) 时间「直接转销法 备抵法 20×1不做会计处按应收账款余额百分比法预提坏账准备 年12理 应计提的坏账准备=100×25%-10=15 月31 借:资产减值损失15 贷:坏账准备15 20×2不做会计处按应收账款余额百分比法预提坏账准备 年12理 应计提的坏账准备=100×8%-25=-17 月31 借:坏账准备 17 日 贷:资产减值损失17  坏账损失核算方法会计处理的比较(单位:万元) 时间 直接转销法 备抵法 20×3借:资产减值损失100借:坏账准备100 年12贷:应收账款100 贷:应收账款100 月31 期末计提坏账准备时(假设没有其他应收款) 日核 应计提的坏账准备=0—(8-100)=92 销坏 账 借:资产减值损失92 贷:坏账准备92 转销借:应收账款100借:应收账款100 的坏贷:资产减值损失10贷:坏账准备10 账于借:银行存款100 20×6贷:应收账款100 借:银行存款100 年1月 贷:应收账款100 1日文 期末计提坏账准备时(假设没有其他应收款 收回 应计提的坏账准备=0一(0+100)=-100 时 借:坏账准备100 贷:资产减值损失100  应收账款 0×0年初余额0 本年赊销100 20×0年初余额0 20×0年末余额100 本年计提10 20×0年末余额10 20×1年初余额100 20×1年初余额1 20×1年末余额100 本年计提15 20×1年末余额2 20×2年初余额100 20×2年初余额25 0×2年末余额100 本年转回 20×2年末余额8 20×3年初余额100 20×3年 20×3年初余额8 转销100 转销100本年计提92 20×3年末余额0 20X3年末余额0  对资产负债表和利润表的影响 年份 直接转销法 备抵法 应收账净利润应收账款净利润 款项目 项目 20×0 100 40 9040-10=30 20×110