管理会计实务 全面预算的编制方法 全面预算的编制方法.ppt

任务二 全面预算的编制方法 教学目标 知识目标：熟练掌握财务预算的编制 能力目标：熟练掌握业务预算的编制 素质目标：掌握全面预算的编制方法 　　销售预算是指在销售预测的基础上，根据计划期目标利润的要求，对预算期内各种产品的销售数量、单价和销售收入进行规划和测算而编制的预算。它是编制全面预算的起点，也是编制其他各种预算的基础，销售预算的准确程度直接影响到其他预算的科学合理性，所以销售预算是全面预算的关键。在实际工作中，为便于现金预算的编制，往往还包括对销售收入的回收情况的预测。 预计销售收入=预计销售量×预计销售单价 销售预算 销售预算 Y公司2009年度只生产和销售一种产品，单价130元，每季的商品销售在当季收到货款的70%，其余部分在下季收讫。有关资料如下： 销售预算 销售预算 　　生产预算以销售预算为基础，是对企业预算期内各种产品的生产数量进行规划与测算而编制的预算。其编制的主要依据是销售预算中每季或每月的预计销售量，以及每季或每月的期初、期末存货量。编制办法：一般先按产品类别分别计算每季或每月的预计生产量，然后填入生产预算表内。 预计生产量 = 预计销售量＋计划期末预计存货量－计划期初存货量 　　生产预算主要由生产部门负责编制。与销售预算相对应，生产预算的编制期间一般也为一年，年内按产品类别(或品种)进行分季或分月安排。 生产预算 项目 一季度 二季度 三季度 四季度 小计 预计销售量 3000 3500 3600 3200 13300 加：期末存货 950 960 100 900 900 合计 3950 减：期初存货 930 预计生产量 4460 4600 4100 14200 950 960 1000 930 3020 3510 3640 3100 13270 Y公司有关存货资料如下，根据资料编制天海公司的生产预算 生产预算 　　直接材料预算是在生产预算的基础上，对预算期内的材料耗用量以及所需的材料采购量和采购成本进行规划与测算而编制的预算。 　　主要依据有：生产预算中各期的预计生产量；单位产品的材料消耗定额；预算期内各期的期初、期末存料量；材料的计划采购单价；采购材料的付款条件等。 预计生产需用量 = 预计生产量×单位产品的材料消耗定额预计购料量=预计生产需用量+计划期末预计存料量-计划期初预计存料量 预计购料金额 = 预计购料量×计划采购单价 直接材料预算 季度 一 二 三 四 全年 　　预计生产量（件）　　单位产品材料用量　　生产需用量　　加：预计期末存量　　合计 　　105　　10　　1 050　　310　　1 360 　　155　　10　1 550　　396　1 946 　　198　　10　1 980　　364　2 344 　　182　　10　1 820　　400　2 220 　　640　　10　　6 400　　400　　6 800 减：预计期初存量　　预计材料采购量　　单价　　预计采购金额（元） 　　300　　1 060　　5　　5 300 　　310　1 636　　5　8 180 　　396　1 948　　5　9 740 　　364　1 856　　5　9 280 　　300　　6 500　　5　32 500 　　预计现金支出 ? ? ? ? ? 　　上年应付账款　　第一季度（采购5 300）　　第二季度（采购8 180）　　第三季度（采购 9 740）　　第四季度（采购 9 280）　　合计 　　2 350　　2 650　　　　　　　　5 000 　　　2 650　4 090　　　　　6 740 　　　　　4 090　4 870　　　8 960 　　　　　　　4 870　4 640　9 510 　　2 350　　5 300　　8 180　　9 740　　4 640　　30 210 直接材料预算 　　直接人工预算是在生产预算的基础上，对预算期内完成预计生产任务所需的直接人工工时、单位工时工资率及直接人工成本进行规划和测算而编制的预算。 　　编制直接人工预算的主要依据是：生产预算中各期的预计生产量；单位产品的工时定额；单位工时的工资率等。 　单一工种的产品： 预计直接人工成本总额 = 预计生产量×单位产品工时定额×单位工时工资率 　　 直接人工预算 假设Y公司生产的甲产品单位工时是2小时，每小时直接人工的工资率为5元。根据上述资料，编制直接人工预算， 摘要 一季度 二季度 三季度 四季度 全年 预计生产量（件） 3020 3510 3640 3100 13270 标准工时（小时/件） 预计工时（小时） 标准工资率（元/小时） 直接人工