会计职业入门与操作 会计凭证填制与审核 1.3 分录部分.ppt

计算本月应付利息 借：财务费用 500 1月31日支付利息: （三）基本业务的处理 贷：应付利息 500 月利息=100000×6%/12=500(元) 借：短期借款 100 000 应付利息 1 000 财务费用 500 贷：银行存款 100 500 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 （三）基本业务的处理 2月28日支付利息 3月31日还本付息 （二） 核算财务成果形成的经济业务 基本业务的处理 利润形成的核算 账户设置 1、利润形成的核算 有关利润指标的计算 营业利润 =营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用 － 财务费用+投资收益 营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 有关利润指标的计算 利润总额 =营业利润+营业外收入－营业外支出 净利润 =利润总额－所得税费用 利润的结转—收入的结转 收入类账户 借 贷 减少额： 转出到“本年利润”账户 增加额： 归集本期的某项收入 本年利润 借 贷 结转的会计分录为： 借：收入类账户（主营业务收入、其他业务收入、 营业外收入等） 贷：本年利润 全部的收入 利润的结转—费用的结转 费用类账户 借 贷 增加额： 归集本期的某项费用 减少额： 转出到“本年利润”账户 本年利润 借 贷 结转的会计分录为： 借：本年利润 贷：费用类账户（主营业务成本、营业税金及附加、其 他 业务成本、营业外支出、管理费用、营业费用、财务费用等） 全部的费用 收入类账户 借 贷 减少额： 转出到“本年利润”账户 增加额： 归集本期的某项收入 本年利润 借 贷 全部收入 费用类账户 借 贷 增加额： 归集本期的某项费用 减少额： 转出到“本年利润”账户 全部费用 净利润 亏损额 （二）账户设置 1.“主营业务收入”账户 2.“其他业务收入”账户 3.“投资收益”账户 4.“营业外收入”账户 5.“主营业务成本”账户 6.“其他业务成本”账户 7.“管理费用”账户 8.“财务费用 ”账户 9.“销售费用 ”账户 10.“营业外支出”账户 11.“本年利润”账户 12.“所得税费用”账户 月末转入本年利润的收入数 收入的增加数 借方 主营业务收入 贷方 1.“主营业务收入”账户 （二）账户设置 月末转入本年利润的收入数 收入的增加数 2.“其他业务收入”账户 借方 其他业务收入 贷方 （二）账户设置 将投资收益转入“本年利润”账户 对外投资取得的收益 3.“投资收益”账户 借方 投资收益 贷方 （二）账户设置 期末转入“本年利润”账户的营业外收入数额 企业发生的各项营业外收入 4.“营业外收入”账户 借方 营业外收入 贷方 （二）账户设置 已销产品的成本 月末转入本年利润的成本数 5.“主营业务成本”账户 借方 主营业务成本 贷方 （二）账户设置 其他业务成本的增加数 月末转入本年利润的成本数 6.“其他业务成本”账户 借方 其他业务成本 贷方 （二）账户设置 本月计算出的各项税费 月末转入本年利润的数 7.“营业税金及附加”账户 借方 营业税金及附加 贷方 （二）账户设置 发生的各项销售费用 月末转入本年利润的数 8.“销售费用”账户 借方 销售费用 贷方 （二）账户设置 企业发生的各项管理费用 将借方登记的管理费用转入“本年利润”账户 9.“管理费用”账户 借方 管理费用 贷方 （二）账户设置 企业发生的各项财务费用 将借方登记的财务费用转入“本年利润”账户 10.“财务费用”账户 借方 财务费用 贷方 （二）账户设置 企业发生的各项营业外支出 期末转入“本年利润”账户的营业外支出数额 11.“营业外支出”账户 借方 营业外支出 贷方 （二）账户设置 会计职业基础 会计职业基础 业务循环1——第三部分 核算简单的经济业务 （一）核算资金筹集的经济业务  短期借款的核