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房地产税费专题 §1.税收概述 1.税收的概念和三个基本特征：强制性、无偿性、固定性 2.税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的 3.税收构成要素： （1）纳税人（纳税主体） （2 ）征税对象（纳税客体） 根据课税对象的不同，我国税种大体可分为以下五类：  流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关税  所得税主要有：企业所得税、外商投资企业和外国企业 所得税、个人所得税  资源税主要有：城镇土地使用税、耕地占用税、资源 税、土地增值税  财产税主要有：房产税（外资为城市房地产税）、契 税、车辆购置税、车船使用税（外资为车船使用牌照 税）。  行为税主要有：印花税、城市维护建设税、固定资产投 资方向调节税（已停征）、屠宰税（税费改革中停 征）、筵席税（由各省决定是否开征，但目前各省均已 停征）。 营业税税目 征收范围 税率 陆路运输、水路运输、航空运输、 一、交通运输业 3% 管道运输、装卸搬运 建筑、安装、修缮、装饰及其他工 二、建筑业 3% 程作业 三、金融保险业 5% 四、邮电通信业 3% 五、文化体育业 3% 歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、音 5％-20 六、娱乐业 乐茶座、台球、高尔夫球、保龄 ％ 球、游艺 代理业、旅店业、饮食业、旅游 七、服务业 业、仓储业、租赁业、广告业及其 5% 他服务业 转让土地使用权、专利权、非专利 八、转让无形资产 5% 技术、商标权、著作权、商誉 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5% （3 ）税目：是各个税种所规定的具体征税项目，它是征税 对象的具体化。 （4 ）税率：比例税率、定额税率、超额（率）累进税率。 （5）纳税期限、地点 （6）减免税 （7）罚则 4.税和费的关系 （1）费是价格和税的交集； （2 ）三种收费：行政性收费、事业性收费、经营性收费 §2.我国房地产税费制历史 1.第一阶段：50年代初 我国房地产税共有契税，印花税，城市房地产税（房产税与 地产税合并）和工商业税（应纳的营业税和所得税的合称） 四种形式。 2.第二阶段：50年代中期至70年代末 契税、城市房地产税、工商税（包括印花税） 3.第三阶段：改革开放以后 流转税类、资源税类、所得税类、特定目的