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第第一一讲讲 税收和税收制度税收和税收制度 3-20-2004 一、、税收税收 二、税收制度 目目 录录 （一）税收的定义税收的定义 （二）税收的特征 （（三三））税收的职能税收的职能 （（四四））税收的原则税收的原则 一、一、 税税税税 收收收收 税收是国家为了实现其职能和税收是国家为了实现其职能和 任务，凭借政治权力，按照法 定标准定标准，，向单位和个人无偿地向单位和个人无偿地 （（（（一一一一）））） 征收实物或货币征收实物或货币，，以取得财政以取得财政 税收税收税收税收 收入的一种方式。 的定的定 义义义义 1.税收的形式特征 2.税收的本质特征 （（（（二二二二）））） 税收税收税收税收 的特的特 征征征征 （1）无偿性——是指国家征税以后，其收 入就成为国家所有，不再直接归还纳税人， 也不给纳税人支付任何报酬。无偿性是税 收“三性”的核心。 （2）强制性——是指国家凭借政治权力， 1.1.1.1.税税税税 以法律形式确定了政府作为征税人和社会 收的收的收的收的 成员作为纳税人之间的权利和义务关系。 形式形式 （3）固定性——是指国家通过法律形式， 特征特征特征特征 预先规定实施征税的标准预先规定实施征税的标准，，以便征纳双方以便征纳双方 共同遵守。 税收的形式特征税收的形式特征，，通常被称为税收的通常被称为税收的 ““三三 性”，是税收区别于其他财政收入形式的 主 要标志。 税收体现的是一种凭借国家政治权 力实现的特殊的分配关系。 2.2.2.2.税税税税 收的收的收的收的 本质本质 特征特征特征特征 11..组织收入组织收入 2.收入分配 33..资源配置资源配置 （（（（三三三三）））） 44..宏观调控宏观调控 税收税收税收税收 的职的职 能能能能 1.1.税收公平原则税收公平原则 2.税收效率原则 3.3.税收稳定原则税收稳定原则 （（（（四四四四）））） 税收税收税收税收 的原的原 则则则则 （一）税收制度的概税收制度的概念 （二）税收制度的构成要素 （（三三））税收制度的分类税收制度的分类 二、二、 税税税税 收收收收 制制制制 度度度度 税收制度是国家为取得财政收税收制度是国家为取得财政收