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谢谢阅读 目前企业内控制度存在的问题及对策 7 [收稿日期 ]2008 — 03—02 [作者简介 ]邵有华 (1958-), 男 ,山东德州人 , 胜利石油管理局供水公司政工 师。 目前企业内控制度存在的问题及对策 邵有华 (胜利石油管理局供水公司 ,山东东营 257097) [摘 要] 内控制度是企业管理的支架 ,没有有效的内控制度 ,企业管理就无 从谈起。内控制度不完善 ,执行不力 ,费 用收支失控 ,会计报表失真 ,是目前企业存在的主要问题。内控体制不健全 , 业绩考核不完善 ,人员素质较低和内部监督乏力是问题存在的原因。构筑严密的 内控体系 ,建立现代企业制度 ,加强对内控制度的评审、对行为主体“人”的控制 , 是完善企业内控制度的对策。制定一个科学的、符合本单位实际的、切实可行的内控制度评审办法 ,是加强内控制度建设的有效途径。 [关键词 ] 企业 ;内控制度 ;问题 ;对策 [ 中图分类号 ]F275 [ 文献标识码 ]A [ 文章编号 ]1673- 5935(2008)02-0073-02 内部控制制度是企业为提高管理水平和经济效益 ,实现既定经济方针、 目标而在企业内部建立的一种自我制约和控制的制度。它的基本任务是控制和 协调企业内部各种活动 ,减少错弊的发生 ,提高工作效率 ,保证企业预期目标的实 谢谢阅读 谢谢阅读 现 ,从而促进企业经营机制正常有序运转。随着现代企业制度的不断发展完善 ,强 化企业内控制度已成为促进企业发展、完善内部管理的一项重要工作。笔者结 合内控制度工作的实践 ,试从目前企业内控制度存在的问题及对策方面谈些粗略 看法。 一、目前企业内控制度存在的问题 内控制度是企业管理的支架 ,没有有效的内控制度 ,企业的管理就无从谈起。 目前 ,企业内控制度不能有效执行的现象比较普遍 ,突出存在以下问题 : 1.企业内控制度不完善 ,执行不得力。主要表现为 : 有章不循 , 将制度“挂在墙上” ,遇到具体问题多强调灵活性 ,使内控制度流于形式 ,失去了应有的刚性和严肃性。 2.企业涉及财会违法违纪案件不断上升 , 违法违纪现象时有发生。有关人员 利用内控不严的漏洞收受贿赂、贪污、挪用或非法侵占企业资金等。 3.企业费用收支失控 ,部分费用的使用范围无明确规定 , 更无约束监督机制 , 使得挥霍浪费现象严重 ;经济往来中审查制度不健全 ,致使国有资产流失。 4.会计信息失真。企业由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失 真现象较为严重。如重要空白凭证保管使用制度及会计人员分工中的“内部牵 制”原则得不到真正的落实 ;会计凭证的填制缺乏合理有效的原始凭证支持 ;人为 捏造会计事实、篡改会计数据 ;资产、债务不实等等。 二、企业内控制度存在问题的原因 企业内控制度存在问题 ,原因是多方面的。概括说来 ,分为以下几个方面 : 1.企业内部控制体制不健全。如内部管理体制不健全 ; 内部会计控制中会计 谢谢阅读 谢谢阅读 的事前审核、事中检查和事后监督流于形式。 2.考核企业干部政绩、业绩的机制不完善。长期以来 , 对企业干部政绩、业绩的考核以目标利润完成情况为主要依据 ,缺乏对其他相关指标的综合考察。有些企业领导为在任期内出“成绩” ,便指使财会人员弄虚作假 ,通过提供虚假会计信息等手段来“实现”上级主管部门下达的有关指标。 3.会计人员素质较低。近几年来 , 会计队伍迅速扩大 , 但对会计人员的思想教 育、业务培训没有跟上 ,有些培训流于形式 ,根本起不到提高会计人员素质的作用。这突出表现在 :一些根本不具备从业资格的人员 ,仍然呆在会计岗位上 ,这些人只凭长官意志办事 ,对会计法律、准则、制度懂得不多 ,但却没有不敢造的报表 , 没有不敢花的钱 ;还有部分会计人员无视财经纪律 ,为了个人利益 ,顺从、讨好领导 ,在弄虚作假上帮着出点子 ,造成会计信息失真 ,财务报表被歪曲等。 4.内部监督乏力。一是有相当一部分企业仍没有建立内部监察审计机构 ,二 是一些领导对内部控制审计工作重视和支持不够。 三、完善企业内控制度的对策 1.构筑严密的企业内控体系。具体应包括三个相对独 73 2008 年 6 月 中国石油大学胜利学院学报 Jun.2008 第 22 卷 第 2 期 Jo ur nal of Shengli College China U niv ersit y of Petr oleum V ol.22 N o.2 立的控制层次 :第一个层次是在企业“供产销”的过程中 ,建立相互牵制、相 谢谢阅读 谢谢阅读 互制约的制度。有关人员在从事业务时 ,必须明确业务处理权限和应承担的责任 , 对一般业务或直接接触客户的业务 , 均要经过复核 ,重要业务最好实行双签制 ,禁止一个人独立处理业务的全过