税务基础 项目三 增值税的纳税筹划 3.1认识增值税 课件.ppt

增值税的纳税筹划实务 项目三 税费计算与纳税筹划 项目三 增值税的纳税筹划实务 1 认识增值税 2 增值税的计算 3 增值税的申报 4 增值税的筹划原理 目录 Contents 5 增值税纳税筹划应用（1） 7 6 8 9 11 10 增值税纳税筹划应用（2） 增值税纳税筹划应用（4） 增值税纳税筹划应用（3） 增值税纳税筹划应用（5） 增值税纳税筹划应用（7） 增值税纳税筹划应用（6） 01 认识增值税 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产 生的增值额为计税依据征收的一种流转税 M V C 商品总价值 消耗生产资料价值 活劳动创造价值 利润 理论增值额 法定 增值额 一、增值税纳税人的确定 （一）小规模纳税人的登记及管理 单位 个人 1.销售货物 2.进口货物 3.提供加工修理修配劳务 4.提供服务、销售不动产、转让无形资产 增值税 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 经营规模 核算水平 小规模纳税人是指年应税销售额在规定标准以下， 并且会计核算不健全的增值税纳税人 年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的 其他个人按小规模纳税人纳税 不经常发生应税行为的非企业性单位、企业 可选择按小规模纳税人 特 殊 规 定 年应税销售额 50万元（含）以下 年应税销售额 80万元（含）以下 基 本 规 定 从事货物生产或提供应税劳务， 以及同时兼营货物批发零售的 从事货物批发或零售的 年应税销售额 500万元（含）以下 从事服务、销售不动产、转让无形资产的 （二）一般纳税人的登记及管理 一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业或企 业性单位 不属于一般纳税人 ①新开业及未超过小规模纳税人标准的企业 ②个人（除个体工商户以外的其他个人） ③非企业性单位（可选择小规模纳税人） ④不经常发生增值税应税行为的企业（可选择小规模纳税人） 二、增值税征税范围的确定 （一）一般规定 货物：有形动产，包括电力、热力和气体 劳务：特指加工、修理修配劳务。 在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，和销 售服务、无形资产、不动产及进口货物 服务：交通运输、邮政、电信、建筑、金融 　　　 现代服务、生活服务 （二）特殊项目 ①货物期货。 ②银行销售金银。 ③典当业销售死当物品和寄售商店代销寄售物品。 ④集邮商品的生产、调拨以及销售集邮商品。 混合销售行为 兼营非应税劳务行为 不同点 ①某一项销售行为既涉及货物又涉及服务两种应税行为 ①某一个纳税人从事销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产等多种应税行为 ②两者具有直接紧密的连带从属关系 ②两者不具有直接紧密的连带从属关系 相同点 既销售货物、提供应税劳务又从事销售服务、转让无形资产或不动产行为 （三）特殊行为——混合销售行为、兼营行为 税率 适用范围 17%基本税率 除低税率外的其他货物及应税劳务 13%低税率 暂行条例规定的5类情况 11%税率 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产、转让土地使用权 6%税率 除了以上情形外的其他销售服务、无形资产应税行为 0税率 符合条件的出口货物 3%征收率减按2% 2类 3%征收率 自产货物6类、销售服务8类、一般3类 5%征收率 2016年4月30日前取得或开发的不动产的出租或销售 一般纳税人增值税适用税率 三、增值税的税率、征收率、抵扣率 小规模纳税人增值税适用税率 税率 适用范围 3%基本征收率 2016年5月1日起销售货物、劳务或提供应税服务、转让无形资产；销售自已使用过的除固定资产外的货物。 5% 销售不动产（不含个人住房）、销售自行开发的房地产项目、出租不动产（不含个人住房） 3%征收率减按2% 2014年7月1日起，销售旧货 2%特殊税率 销售自已使用过的固定资产 增值税扣除率 税率 适用范围 13%扣除率 一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按买价13%的抵扣率计算进项税额。 1.法定免税项目 2．补充免税项目 3．即征即退、先征后退 1 4 2 3 4. 四、增值税优惠政策的运用 起征点 感谢聆听 汇报人 2017.00.00 LOGO