税务基础 项目三 增值税的纳税筹划 3.4增值税纳税筹划原理 课件.ppt

增值税的纳税筹划实务 项目三 税费计算与纳税筹划 项目三 增值税的纳税筹划实务 1 认识增值税 2 增值税的计算 3 增值税的申报 4 增值税的筹划原理 目录 Contents 5 增值税纳税筹划应用（1） 7 6 8 9 11 10 增值税纳税筹划应用（2） 增值税纳税筹划应用（4） 增值税纳税筹划应用（3） 增值税纳税筹划应用（5） 增值税纳税筹划应用（7） 增值税纳税筹划应用（6） 04 增值税纳税筹划原理 扩大进项税 供应商选择、运输方式、农产品采购筹划等 纳税人身份选择 两类纳税人选择、分支机构形式的选择 缩小销项税 促销方式选择、价外费用筹划、灵活把握收入确认时间、混合销售与兼营筹划等 利用增值税优惠政策 即征即退、先征后退、免税项目等 一、增值税筹划思路 增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产 生的增值额为计税依据征收的一种流转税 M V C 商品总价值 消耗生产资料价值 活劳动创造价值 利润 理论增值额 法定 增值额 增值税纳税筹划原理 单位 个人 1.销售货物 2.进口货物 3.提供加工修理修配劳务 4.提供服务、销售不动产、转让无形资产 增值税 纳税人 小规模纳税人 一般纳税人 经营规模 核算水平 增值税纳税筹划原理 税率 适用范围 17%基本税率 除低税率外的其他货物及应税劳务 13%低税率 暂行条例规定的5类情况 11%税率 提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产、转让土地使用权 6%税率 除了以上情形外的其他销售服务、无形资产应税行为 0税率 符合条件的出口货物 3%征收率减按2% 2类 3%征收率 自产货物6类、销售服务8类、一般3类 5%征收率 2016年4月30日前取得或开发的不动产的出租或销售 一般纳税人增值税适用税率 小规模纳税人增值税适用税率 税率 适用范围 3%基本征收率 2016年5月1日起销售货物、劳务或提供应税服务、转让无形资产；销售自已使用过的除固定资产外的货物。 5% 销售不动产（不含个人住房）、销售自行开发的房地产项目、出租不动产（不含个人住房） 3%征收率减按2% 2014年7月1日起，销售旧货 2%特殊税率 销售自已使用过的固定资产 增值税扣除率 税率 适用范围 13%扣除率 一般纳税人购进农业生产者销售的免税农业产品，按买价13%的抵扣率计算进项税额。 1.法定免税项目 2．补充免税项目 3．即征即退、先征后退 1 4 2 3 4. 起征点 增值税纳税筹划原理 感谢聆听 汇报人 2017.00.00 LOGO