全面预算的编制方法.pdf

. 一、增量预算法与零基预算法 编制预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。 （一）增量预算法 增量预算法又称调整预算法， 是指以基期水平为基础， 分析预算期业务量水平及有关影响因 素的变动情况，通过调整基期项目及数额，编制相关预算的方法。 增量预算方法的前提条件是： （1 ）现有的业务活动是企业所必需的； （2 ）原有的各项业务 都是合理的。 增量预算方法的缺点是当预算期的情况发生变化， 预算数额受到基期不合理因素的干扰， 可 能导致预算的不准确，不利于调动各部达成预算目标的积极性。 （二）零基预算法 零基预算法是 “以零为基础编制预算 ”的方法， 采用零基预算法在编制费用预算时， 不考虑以 往期间的费用项目和费用数额， 主要根据预算期的需要和可能分析费用项目和费用数额的合 理性，综合平衡编制费用预算。 应用零基预算法编制费用预算的优点是， 不受前期费用项目和费用水平的制约， 能够调动各 部门降低费用的积极性。但其缺点是编制工作量大。 二、固定预算法与弹性预算法 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法。 （一）固定预算法 固定预算法又称静态预算法， 是指在编制预算时， 只根据预算期内正常、 可实现的某一固定 的业务量（如生产量、销售量等）水平作为唯一基础来编制预算的方法。 固定预算法存在适应性差和可比性差的缺点。 一般适用于经营业务稳定， 生产产品产销量稳 定，能准确预测产品需求及产品成本的企业，也可用于编制固定费用预算。 （二）弹性预算法 弹性预算法又称动态预算法， 是在成本性态分析的基础上， 依据业务量、 成本和利润之间的 联动关系，按照预算期内可能的一系列业务量（如生产量、销售量、工时等）水平编制系列 预算的系列预算方法。 编制弹性预算，要选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位。 . . 弹性预算法所采用的业务量范围， 视企业或部门的业务量变化情况而定， 务必使实际业务量 不至于超出相关的业务量范围。一般来说，可定在正常生产能力的 70% ～ ll0% 之间，或以 历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 弹性预算法编制预算的准确性， 在很大程度上 取决于成本性态分析的可靠性。 与按特定业务量水平编制的固定预算相比， 弹性预算有两个显著特点： （1）弹性预算是按一 系列业务量水平编制的， 从而扩大了预算的适用范围； （2 ）弹性预算是按成本性态分类列示 的，在预算执行中可以计算一定实际业务量的预算成本，便于预算执行的评价和考核。 运用弹性预算法编制预算的基本步骤是： （1 ）选择业务量的计量单位； （2 ）确定适用的业务量范围； （3 ）逐项研究并确定各项成本和业务量之间的数量关系； （4 ）计算各项预算成本，并用一定的方式来表达。 弹性预算法又分为公式法和列表法两种具体方法： 1.公式法 公式法是运用总成本性态模型，测算预算期的成本费用数额，并编制成本费用预算的方法。 根据成本性态，成本与业务量之间的数量关系可用公式表示为： y=a+bx 其中， y 表示某项预算成本总额， a 表示该项成本汇总的预算固定成本额， b 表示该项成本 中的预算单位变动成本额， x 表示预计业务量。 公式法的优点是便于计算任何业务量的预算成本。