行业会计比较 外币业务的核算、行业会计比较 商贸企业会计：1.4.1外币业务的核算.pptx

;延时符;延时符;【工作过程与岗位对照表】 ;外汇是指： 外国货币，包括纸币、铸币； 外币支付凭证，包括票据、银行存款凭证、邮政储蓄凭证等； 外币有价证券，包括政府债券、公司债券、股票等； 特别提款权、欧洲货币单位； 其他外汇资产。;为了进行外汇核算，须设置相应外汇核算账户 1、货币资金账户；“库存现金—外币现金”和“银行存款—外汇存款账户” 2、外汇结算的债权账户；“应收账款—应收外币账款”，“应收票据—应收外汇票据”和”预付账款—预收外汇账款” 3、外汇结算的债务账户；“长期借款—长期外汇借款”，“短期借款—短期外汇借款”，“应付账款—应付外汇账款”，应付票据—应付外汇票据”和“预收账款—预收外汇账款”;1.外币业务发生时的账务处理;例 12月18日，某公司从美元银行存款账户中支付外方工作人员工资7200美元，当日即期汇率为1美元=7.85元，该公司外币交易记账汇率采用即期汇率。 借：应付职工薪酬 56520 贷：银行存款—美元户（7200*7.85=）56520 例 12月20日，某公司收到上月向国外A公司销售产品的货款50000元，当日即期 汇率1美元=7.85元 借：银行存款—美元户 （50000*7.85）=392599 贷：应收账款—应收外汇账款—A 公司 （50000*7.85）=392599;2、期末调整确认外币账户的汇兑损益;汇兑差额的产生与确认;延时符;例：某个具有进出口权的生产型公司，人民币为记账本位币，12月16日，将20000美元兑换成人民币，当日即期汇率买入价1美元=7.79美元，中间价为1美元=7.8元。 借：银行存款—人民币户 （20000*7.79=）155800 财务费用—汇兑差额 200 贷：银行存款—美元户 （20000*7.8=）156000;3.各种情况下汇兑差额的帐务处理;P84-85 （1）7月15日： 借：银行存款—美元（400000*8.24 = ）3296000 贷：股本 3296000 （2）7月18日： 借：在建工程 4115000 贷：应付账款—美元 （500000*8.23= ）4115000 （3）7月20日： 借：应收账款—美元（200000*8.22）=1644000 贷：主营业务收入 1644000 ;（4）7月28日： 借：应付账款—美元 (200000*8.25=)1650000 贷：银行??款—美元（200000*8.21=）1642000 财务费用 8000 （5）7月31日： 借：银行存款—美元（300000*8.2=)2460000 财务费用 150000 贷：应收账款—美元（300000*8.25=)2475000 ;2、计算期末各外币账户产生的汇兑损益 银行存款汇兑差额=（100000+400000-200000+300000）*8.2-（825000+3296000-1642000+2460000）=-19000 应收账款汇兑差额=（500000+200000-300000）*8.2-（4125000+1644000-2475000）=-14000 应付账款汇兑差额=（200000+500000-200000）*8.2-（1650000+4115000-1650000）=-15000 汇兑损失净额=19000+14000-15000-8000+15000=25000 3、借：应付账款—美元 15000 财务费用—汇兑差额 18000 贷：应收账款—美元 14000 银行存款—美元 19000;