税务机关计操作实务精选.ppt

— 31 — 第三节 税务经费会计核算与管理 2 、结余的核算 收入与支出相抵后的余额 （四）收入的核算 1 、概述 依法取得的非偿还性资金，包括拨入 经费、预算外收入（按项设明细账） 2 、拨入经费的核算 3 、预算外收入的核算 4 、其他收入的核算 — 32 — 第三节 税务经费会计核算与管理 经费来源 省级财政收入 人员经费 基本经费 项目经费 公用经费 三代手续费及契税征收经费 发票及登记证工本费 其它项目支出 市级财政收入 税收征收 及奖励经费 基金征收手续费 地方财政收入 其它收入、 房屋租金收入、单位停车收入等 税收征收及奖励经费 — 33 — 第三节 税务经费会计核算与管理 ( 五）支出的核算 1 、概述 指按预算或财务规定的支出。 2 、经费支出的核算 ? 收回本年度已列为经费支出的款项，冲 减当年的经费支出，收回以前年度已列 为经费支出的款项，增加上年结余，不 得冲减当年经费支出。 ? 明细分类核算应按经常性支出和专项支 — 34 — 第三节 税务经费会计核算与管理 ? 出设二级科目，下按规定的“款”、 “级”支出科目设明细账，年终转入 “结余”，年终无余额。 ? 专项经费管理 ? 专款专用 不能虚列项目，套取财政资金， 项目与资金是配套的。 ? 三代手续费：必须专款专用，全部支付 给企业，坚决不能挪用、挤占、侵占。 — 35 — 第三节 税务经费会计核算与管理 ? 基本支出 项目支出 工资福利支 出 商品和服务 支出 对个人和家庭 的补助支出 其他资本性 支出 基本工资、津贴补贴、 奖金、 社会保障交费、其他工资福利支出 办公费、水费、电费、邮电费、印刷 费、咨询费、手续费、物管费、交通 费、服装费、维修费、 …… 离休费、退休费、抚恤金、奖励金、 住房公积金、 …… 办公设备购置、专用设备购置、交通 工具购置、大型修缮、 …… — 36 — 第三节 税务经费会计核算与管理 ? 从银行提现，发放职工工资及津贴 45000 元 借：经费支出 --- 基本工资 30000 --- 津贴 15000 贷：现金 45000 2 、拨出经费的核算 ? 通过银行拨给本单位工会补助经费 20000 元。 ? 借：拨出经费 —— 拨出经常性经费 20000 ? 贷：银行存款 20000 — 37 — 第三节 税务经费会计核算与管理 三、部门决算 税务经费决算反映当年的收支情况， 由三级单位报二级单位，再报一级单位。 （一）编报范围 1. 单位范围：按照预算口径编报部门决 算。 2. 资金范围：纳入部门预算编报范围单 位的全部资金都应纳入部门决算编报范围 。（编制全口径和省拨口径两套报表） — 38 — 第三节 税务经费会计核算与管理 （二）编制原则 1 、真实性原则 2 、及时性原则 3 、完整性原则 （三）年终清理 （四）年终结转 年终转账 —— 结转旧账 —— 记入新账 （五）决算分析 税务经费会计操作实务 及常见问题分析 （向本课件作者致谢） — 2 — 主 要 内 容 ? 第一节 行政单位财务与会计理论概述 ? 第二节 税务经费会计概念及相关法律法规 ? 第三节 税务经费会计核算与管理 ? 第四节 内部控制和内部审计 ? 第五节 常见问题分析 — 3 — 一、行政单位会计的概念与特点 （一）行政单位会计的定义 是指各级行政机关和实行预算管理的 其他机关、政党组织以货币为单位，对单 位各项财政性资金活动以及有关经营收支 情况的业务活动进行全面、系统、连续的 核算与监督的专业会计。 第一节 行政单位财务 与会计理论概述 — 4 — （二）行政单位会计的特点 1. 会计核算对象是预算收支活动 2. 以经费的实际支出数列报支出 3. 会计结账基础是收付实现制 4. 业务活动为非赢利性 5. 不需要成本核算 6. 财务收支必须服从于预算管理 第一节 行政单位财务 与会计理论概述 — 5 — 二、行政单位会计核算的理论 （一）行政单位会计核算的基本前提 1 、会计主体 2 、持续经营 3 、会计分期 4 、货币计量 第一节 行政单位财务 与会计理论概述 — 6 — （二）行政单位会计核算的一般原则 ? 真实性原则 以实际发生的经济业务为依据，客 观反映收支的客观状况 ? 相关性原则 财务信息要与经济决策相关 ? 可比性原则 会计处理方法应前后一致（横向） ? 一贯性原则 会计处理方法应前后一致（纵向） ? 明析性原则 清晰明了 第一节 行政单位财务 与会计理论概述 — 7 — ? 收付实现制原则 以货币资金的实收实付为基础 来确认收支 ? 专款专用原则 按指定用途的资金应按规定的用 途 ? 实际成本原则 应按当时取得或购建的实际成本 计价 ? 重要性原则 对重要的业务事项应单独反映 ? 及时性原则 会计处理要及时 第一节 行