管理会计基础 固定预算与弹性预算 弹性预算法及其应用.pptx

ACCOUNTING PROFESSIONAL TEACHING RESOURCES FOR HIGHER VOCATIONAL EDUCATION 管理会计 知识点 弹性预算法及其应用 延时符 高等职业教育会计专业教学资源库 山西省财政税务专科学校 裴淑琴 零基预算法及其应用 04 延时符 管理会计 以某一固定的业务量水平 编制的预算 预算编制的方法 弹性预算法及其应用 04 延时符 管理会计 什么是弹性预算法？弹性预算法相对于固定预算法有哪些优点？弹性预算法适用于哪些预算的编制？弹性预算的编制需要哪些步骤？ 要搞清楚以上问题，请让我们一起学习弹性预算法的基本原理及其应用。 弹性预算法及其应用 04 延时符 管理会计 弹性预算法是指在成本性态分析的基础上，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按未来一定时期可预见的、多种业务量水平，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 1.什么是弹性预算法 弹性预算法及其应用 04 延时符 管理会计 弹性预算法与固定预算法比较 优缺点 2. 弹性预算法的优缺点 弹性预算法 固定预算法 特征 按照预算期内可预见的多种业务量水平编制系列预算的方法。 根据预算期内可预见的某一固定的业务量水平作为唯一基础来编制预算的方法。 优点 （1）适应性强（2）灵活机动； （3）便于预算执行的考核与评价。 工作量小 缺点 工作量较大 适应性和可比性差。 适用 范围 适用于成本（费用）预算和利润预算，尤其是与业务量有密切关系的成本费用预算。 业务量比较稳定的业务预算 弹性预算法及其应用 04 延时符 管理会计 含义 在下列预算法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是（ ）。 A.弹性预算法 B.增量预算法 C.零基预算法 D.滚动预算法 【单选题】 【正确答案 A】 单一品种保本分析 04 延时符 管理会计 含义 弹性预算与固定预算相比具有的优点有（ ）。 A.便于在一定范围内计算任何业务量的预算成本 B.便于预算执行的考核与评价 C.容易进行成本费用项目的分解并确定关系式 D.可比性和适应性强 【多选题】 【正确答案 ABD】 弹性预算法及其应用 04 延时符 管理会计 3.弹性预算编制的步骤——以成本费用预算为例 （1）确定业务量的计量单位。 以手工操作为主的车间——人工工时；制造单一品种产品的部门——实物量；修理部门——修理工时。 不能超过相关范围；一般可定在正常生产能力的70%～110%之间；或以历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。 （2）确定业务量范围。 （3）进行成本性态分析，确定成本与业务量的关系式。 弹性成本预算＝固定成本预算+单位变动成本预算×预计业务量，常用y=a+bx表示。 （4）依据其关系式与预计业务量水平编制成本（费用）预算。具体有公式法和列表法两种方法。 弹性预算法及其应用 04 延时符 管理会计 【公式法应用举例】 昌盛公司采用公式法编制的A车间制造费用预算如下表所示。其中，直接人工工时变动范围：7 000～12 000小时，混合成本已经被分解变动成本和固定成本。具体如下表所示。 弹性预算法及其应用 04 延时符 管理会计 A车间期制造费用预算 单位：元 项 目 固定成本（a） 单位变动成本（b） 间接人工 0.60 间接材料 0.55 水电费 0.45 维修费 3 000 0.40 管理人员工资 20 000 折旧费 10 000 设备租赁费 4 000 保险费 5 000 财产税 3 000 合 计 45 000 2 则，制造费用预算的关系式为：Y＝45 000+2x 弹性预算法及其应用 04 延时符 管理会计 承上例，昌盛公司A车间正常业务量为10 000小时，业务量范围为70%～120%，编制间隔为10%，根据上表有关资料，采用列表法编制A车间制造费用弹性预算，如下表所示。 【列表法应用举例】 弹性预算法及其应用 04 延时符 管理会计 项 目 工时变动范围 直接人工小时 7 000 8 000 9 000 10 000 11 000 12 000 生产能力利用 70% 80% 90% 100% 110% 120% 变动成本： 间接人工 间接材料 水电费 维修费 4 200 3 850 3 150 2 800   4 800 4 400 3 600 3 200   5 400 4 950 4 050 3 600 6 000 5 500 4 500 4 000   6 600