税法作业：消费税.docVIP

消费税作业 1、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，20１２年3月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费等共计３0万元; 进口机器设备一套,支付给国外的货价35万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。 本月内企业将进口的散装化妆品的80％生产加工为成套化妆品780０件,对外批发销售６０00件,取得不含税销售额2９0万元;向消费者零售800件,取得含税销售额５1.48万元。 化妆品的进口关税税率４０%、消费税税率30％；机器设备的进口关税税率20％，相关票据已通过主管税务机关认证。 要求: (1)计算该企业在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税;　　 　（2)计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。 参考答案： (1)进口应纳关税：6０ +　8 = 68(万元) 进口散装化妆品应缴纳关税 =(１２０ + 30)×　40% = 60(万元) 进口机器设备应缴纳关税　=(3５　+5)×　20% = 8（万元) （2)进口应纳消费税:90万 进口散装化妆口消费税的组成计税价格 =（120 + 30　+　60)÷(1-30％）= ３00（万元) 进口散装化妆品应缴纳消费税 = ３ 00×３0％ = 90（万元) (3)进口应纳增值税:5１+８.16 = ５9.1６(万元） 进口散装化妆品应缴纳增值 =(１2０+３０+60＋90）× 1７% = 51(万元) 进口机器设备应缴纳增值税 =(35+5+8)×17% = ８．16(万元） (４）生产销售化妆品应缴纳增值税 =[2９0 ＋ 51．４8 ÷（１+17％）] × １７％ - 59.１6　= - 2.78（万元) （5）当月应抵扣的消费税额 = 300×８0％×30% = 7２（万元)　或:90×80％＝72（万元)　 （6）生产销售化妆品应缴纳的消费税 =　[290 ＋ ５1.48÷(1+１７%）]×30％ - 72 ＝ 28.2(万元） 2、某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2012年3月有关经营情况如下: （1)期初库存外购已税烟丝300万元;本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2 000万元，增值税３40万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票; （2)生产领用库存烟丝2 １00万元,分别生产卷烟2 500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于７0元)、雪茄烟50０箱； (3)经专卖局批准,销售卷烟给各专卖商场１ 200箱,取得不含税销售收入3 ６0０万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣;销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入２　4０0万元，支付销货运输费用１20万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票; （4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21．０６万元，已向对方开具了普通发票； （５）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.１万元;取得雪茄烟过期的包装物押金收入7．０2万元； （6)月末盘存发现库存烟丝短缺3２.7９万元（其中含运费成本２.７9万元),经认定短缺的烟丝属于非正常损失。 注：卷烟消费税比例税率56%、雪茄烟消费税比例税率36％、烟丝消费税比例税率30%，相关票据已通过主管税务机关认证。 要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额: 参考答案: (１）3月份销售卷烟及补贴收入的销项税额: ＝[3600 ＋　２４00 +　２１.０６　÷　(1+17%）]　× 17% ＝(6000　＋ １8)× １７% = 102３．０6(万元） （2)销售雪茄烟与押金收入的销项税额： =［６00 + 600 ÷ 300 × 40 +　(３5.１ ＋　７.0２) ÷ (１＋1７％)] × 1７% =(6０0　+　80　+ 36）× 1７% = 12１.72(万元） (3）非正常损失烟丝应转出的进项税额: =2.79 ÷ （1－7%） × 7% + (32.７9－2.79) × １7% =　5.31（万元） （4）3月份应抵扣的进项税额： =340　+ ５０ × ７％　+1２0 ×　7％ - 5．３1　＋ （６00 ÷ 300)× 4０×　1７% =３４0+3.5+8.4-5.３1 ＋ 13.6 =　３６0.19（万元） (5）3月份应缴纳的增值税: ＝1０23．0６＋１2１.72-３60.19=784.59(万元) (6）3月份与销售卷烟相关的消费税: =［3600＋2４0０+2１.06÷(１+17%)]×56%＋(120０＋800)×0.015万元／箱 =（600０+１8