(财务内部管控)企业内部控制审计指引及解读.pdfVIP

企业内部控制审计指引 第一章 总 则 （二）实施的测试需要涵盖足够长的期间。 第一条 为了规范注册会计师执行企业内部控制审计业务，明确工作要求，保 第十八条 注册会计师对于内部控制运行偏离设计的情况 （即控制偏差），应当 证执业质量，根据《企业内部控制基本规范》 、《中国注册会计师鉴证业务基本 确定该偏差对相关风险评估、 需要获取的证据以及控制运行有效性结论的影响。 准则》及相关执业准则，制定本指引。 第十九条 在连续审计中， 注册会计师在确定测试的性质、 时间安排和范围时， 第二条 本指引所称内部控制审计，是指会计师事务所接受委托，对特定基准 应当考虑以前年度执行内部控制审计时了解的情况。 日内部控制设计与运行的有效性进行审计。 第四章 评价控制缺陷 第三条 建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会 第二十条 内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分 的责任。按照本指引的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发 为重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。 表审计意见，是注册会计师的责任。 注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷 第四条 注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分、适当的证据，为 单独或组合起来，是否构成重大缺陷。 发表内部控制审计意见提供合理保证。 第二十一条 在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重 注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审 大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。企业执行 计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增 的补偿性控制应当具有同样的效果。 加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。 第二十二条 表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括： 第五条 注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财 （一）注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊； 务报表审计整合进行（以下简称整合审计） 。 （二）企业更正已经公布的财务报表； 在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以 （三）注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中 同时实现下列目标： 未能发现该错报； （一）获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发 （四）企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效。 表的意见； 第五章 完成审计工作 （二）获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结 第二十三条 注册会计师完成审计工作后，应当取得经企业签署的书面声明。 果。 书面声明应当包括下列内容： 第二章 计划审计工作 （一）企业董事会认可其对建立健全和有效实施内部控制负责； 第六条 注册会计师应当恰当地计划内部控制审计工作，配备具有专业胜任能 （二）企业已对内部控制的有效性作出自我评价，并说明评价时采用的标准以 力的项目组，并对助理人员进行适当的督导。 及得出的结论； 第七条 在计划审计工作时，注册会计师应当评价下列事项对内部控制、财务 （三）企业没有利用注册会计师执行的审计程序及其结果作为自我评价的基础； 报表以及审计工作的影响： （四）企业已向注册会计师披露识别出的所有内部控制缺陷，并单独披露其中 （一）与企业相关的风险； 的重大缺陷和重要缺陷； （二）相关法律法规和行业概况；