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内部会计控制——销售与收款案例 案例一： BBC 公司销售与收款内部会计控制案例 一、案例叙述 BBC 公司是从事机电产品制造和兼营家电销售的国有中型企业，资产总额 4000 万元，其中，应收帐款 1020 万元，占总资产额的 25.5％，占流动资产的 45 ％。 近年来企业应收帐款居高不下， 营运指数连连下滑， 已到了现金枯竭，举步维艰， 直接影响生产经营的地步。 造成上述状况除了商业竞争的日愈加剧外， 企业自身 内部会计控制制度不健全是主要原因。 会计师事务所 2004 年 3 月对 BBC 公司 2003 年度会计报表进行了审计，在 审计过程中根据获取的不同审计证据将该公司的应收帐款作了如下分类： 1、被骗损失尚未作帐务处理的应收帐款 60 万元； 2、帐龄长且原销售经办人员已调离，其工作未交接，债权催收难以落实， 可收回金额无法判定的应收帐款 300 万元； 3、帐龄较长回收有一定难度的应收帐款 440 万元； 4 、未发现重大异常， 但期后能否收回， 还要待时再定的应收帐款 220 万元。 针对上述各类应收帐款内控存在的重大缺陷，会计师事务所向 BBC 公司管 理当局出具了管理建议书， 提出了改进意见， 以促进管理当局加强内部会计控制 制度的建设，改善经营管理，避免或减少坏帐损失以及资金被客户长期无偿占用， 同时也为企业提高会计信息质量打下良好的基础。 二、存在问题分析 1、企业未制定详细的信用政策，并根据调查核实的客户情况，明确规定具 体的信用额度、 信用期间、 信用标准并经授权审批后执行赊销。 而是盲目放宽赊 销范围，在源头上造成大量的坏帐损失。 如： 1999年末四川李老板前来 BBC 公司购买 20 万元电视机，并一次支付 现金结算货款， 2000 年春节前夕李老板再次携现金 20 万元要求购买 80 万元的 电视机并承诺 60 万元货款在春节后一个月内结清，同时留下其公司营业执照和 其本人身份证复印件以及联系方式。 BBC 公司销售部门及有关人员在未进一步 调查核实李老板真实身份及其资信状况也未经公司领导批准的情况下， 仅凭李老 板提供的复印件以及携带的大量现金就断定遇到了财神爷， 怕失去此次乃至今后 财源滚滚而来的机会， 积极组织货源向李老板供货。 谁知此后李老板人间蒸发毫 无音讯。待之后公安机关侦破此案时，货款已被李老板挥霍一空， 60 万元血本 无归。 2、企业没有树立正确的应收帐款管理目标，片面追求利润最大化，而忽视 了企业的现金流量， 忽视了企业财富最大化的正确目标， 这其中一个 重要的原因 就是对企业领导以及销售部门和销售人员考核时过于强调利润指标， 而没有设置 应收帐款回收率这样的指标，一旦发生坏帐则已实现的利润就会落空 。 由于企业产品销售不畅， 为了扩大销量， 完成利润考核指标， 企业一味奖励 销售人员“找路子”促销产品，而对货款能否及时收回无所顾忌，一时间应收帐 款一路攀升，甚至出现个别销售人员在未与客户订立合同的情况下， “主动”送 货上门，加大了坏帐风险，同时大量资金被客户白白占用。 3、企业没有明确规定应收帐款管理的责任部门，没有建立起相应的管理办 法，缺少必要的合同、 发运凭证等