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第二章 货币资金及交易性金融资产 1 、因支付内部职工出差等原因所需的现金 借：其他应收款 贷：库存现金 2 、收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金） 3 、属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 4 、属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 5 、如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—个人 库存现金 贷：待处理财产损溢 6 、属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 7 、属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 8 、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 9 、属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得 10 、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 11 、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 12 、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡 借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 13 、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 14 、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 15 、购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款 16 、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票 17 、企业取得交易性金融资产时 借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未 领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利） 投资收益（发生的交易费用）（※） 应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利） 应收利息（已到付息期尚未领取的利息） 贷：银行存款（实际支付的金额） 18 、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面 利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益 19 、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息 20 、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额 借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 贷：公允价值变动损益 公允价值低于其账面余额的差额 或：借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 21 、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额， 借：银行存款（实际收到的金额） 投资收益（处置损失） 交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额） 贷：交易性金融资产—成本 交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额） 投资收益（处置收益） 同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※） 借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额） 贷：投资收益 或：借：投资收益 贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额） 第三章 应收账款 1 、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 其他业务收入等 2 、代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等 3 、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时 借：应收票据 贷：应收账款 4 、企业收回应收账款时 借：银行存款 财务费用（发生的现金折扣） 贷：应收账款 5 、提取坏账准备 借：资产减值损失 贷：坏账准备 6 、应提数小于坏账准备账面余额的差额 借：坏账准备 贷：资产减值损失 7 、对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备 借：坏账