(财务内部管控)如何建立和完善国有企业内部控制制度.pdfVIP

如何建立和完善国有企业内部控制制度 随着现代企业制度的建立以及加入 wTo的要求，迫切需要企业早日建立健全 企业内部控制体系，提高企业内部控制的效率和效果。目前， 国有企业普遍存在 着经济效益差、 会计造假行为严重、 财务报告不真实、 企业违法违纪现象等问题， 造成这些问题的根本原因在于企业法人治理结构不健全， 企业内部各项控制制度 不完善， 或者根本没有 企业内部控制 。因此，建立企业内部控制是当前企业急 需解决的问题。 一、企业内部会计控制制度的建立 企业内部控制的核心是会计控制， 《会计法》所要求的企业内部会计制 度，是现代企业制度的重要内容， 企业内部会计制度执行的好坏直接影响企业经 济效益指标的真实与否及国家的经济运行指数， 建立内部会计制度， 应从以下几 方面进行： 1．会计人员素质控制。内部会计制度采取的一切措施方法和程序，最 终要由人来执行，所以最首要的是会计人员素质的控制，包括以下内容： 制定有 效的用人政策 ; 培养良好的职业道德和工作态度；对会计人员进行轮训或继续教 育，不断提高其业务技术能力； 岗位定期轮换， 以加强责任心； 实行会计委派制， 切实把“一把手”行使权力的过程纳人会计监督的范围。 2 ．组织机构控制。在建立组织机构时，将具有控制功能的措施引人内部 控制机制，使其具有防护性功能。具体包括 : 一是单独设立机构和会计人员，明 确会计人员的职权范围。 会计机构和会计人员依法行使职权， 单位负责人不得授 意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项，这在法制上强化分厂内 部会计的监督控制作用，确定了单位负责人与会计机构、会计人员的制约关系。 二是会计人员职权要明确划分， 明确各自应履行的权力和应尽的义务。 就会计而 言，财务与会计工作耍划清，财务工作的职责是筹资、融资、制定信用政策、办 理现金收支款项、协调财税银行间的关系 ; 而会计的职责是真实记录反映经济业 务、财务收支、资产变动及利润形成，进行纳税申报，编制相关的会计报表，会 计信息的提供等。 三是会计内部人员岗位的划分要明晰。 如出纳人员只负责现金 及银行业务的收付款， 结算登记现金及银行日记账， 银行对账工作不应由出纳员 负责，出纳人员不能接触和记录销售收入、 往来账目、 坏账核销等相关会计业务， 以免从中作弊。 3．业务处理程序及经营全过程控制。从会计角度说，一切经济业务都 须经过会计部门， 并明确各部门发生或办有关业务与会计部门关系， 以防止管理 过程中漏洞的发生，同时也便会计资料反映真实、准确、及时，减少会计记录遗 漏等错误。加强内部会计控制，应着重从采购业务控制、销售业务控制人手，采 取“抓两头带中间”的方法，严把采购、销售关， 并加大对内部成本费用的控制 力度。 (1) 在采购环节，要严格内控手 续，采用 库存定额 管理办法，以库存量 定采购量，在保证生产正常运行的前提下， 确定合理库存定额， 严禁超定额采购， 对大宗材料采取“定货单”控制办法或采用“公开招标”办法， 货比三家， 以防 弊端。对于货物质量要严把入库关，人库手续齐备，并由相关部门经手签章，以 划清责任。领用材料耍填制出库单， 财务部门应按月与库房稽核对账， 保证账实 相