(财务内部管控)货币资金内部控制设计.pdfVIP

货币资金的内部控制要求与原则 一、现金内部控制要求 （一）明确控制目标 1、保证现金收支的合法合理性 2、保证库存现金的安全完整 3、保证现金收支核算记录的及时可靠 （二）制定控制流程 1、规定授予权限。部门或业务部门指派业务人员办理有关现金结算的经济业务，对于 大宗或特殊的现金收支业务，主管部门负责人应专门审批。 2、及时填制或取得原始凭证，并由相关人员签字或盖章，作为收付现金的书面证明。 审核原始凭证。 会计部门收到有关现金收支业务原始凭证后， 由会计主管人员进行审核， 对 于不符合规定的凭证，可拒不受理或补办手续。 3、编制记账凭证。分管会计根据审核后的凭证，填制收款凭证或付款凭证。签章后通 知办理现金收支事项。 4、收付现金。出纳人员复核收付记账凭证及原始凭证，按凭证开列的金额收付现金。 复核记账凭证，稽核人员或指定人员审查收款凭证及付款凭证。审核合格后，签章传递。 5、登记账簿。出纳人员根据复核的收、付款凭证，登记库存现金日记账；分管会计人 员根据审签合格的收、付凭证，登记相关明细账。 6、盘点现金。出纳人员每日营业结束后，结出库存现金日记账的收支和余额，清点库 存现金，互相核对。 7、送存银行。对于超过库存现金限额的现金，由出纳登记，并及时送存银行。 8、清查库存。定期由清查小组盘点库存现金，并同库存现金日记账余额进行核对。 （三）确定控制点及其控制措施 在货币资金的控制点及控制措施主要涉及以下 7 个方面。 第一、 授权批准。业务的经办人员在办理现金收支业务，需得到上级领导的授权。业 务员须在反应经济业务的原始凭证上签章， 并经经办部门负责人审核原始凭证。 第二、 审核。会计主管审查现金收支原始凭证，主要审核原始凭证是否反映现金收支 业务以保证出纳人员支付现金正确、合法。 第三、 收付。出纳人员复核现金收支记账凭证，按照凭证所列数额，收付现金，并在 凭证上加盖“收讫”或“付讫” 。 第四、 复核。稽核员复核现金收支记账及附原始凭证，并签字盖章。 第五、 分工记账。出纳员根据现金收付记账凭证登记库存现金日记账；分管会计人员 根据收付凭证登记现金对应科目相关明细账。总账会计登记总分类账。 第六、 清点。出纳员每日清点库存现金，并与日记账余额进行核批，保持账实相符。 第七、 清点。由财务部门主管、审计人员和稽核人员组成清查小组，定期清查库存现 金，核对库存现金日记账。 二、银行存款内部控制要求 （一）明确控制目标 1) 保证银行存款收付的合法性 2) 保证银行存款安全完整 3) 保证银行存款核算记录的真实可靠 （二）制定控制流程 1) 授权经办业务。 业务部门负责人根据业务情况授权业务人员办理涉及银行存款收支 的经济业务或收付往来账款事项。 2) 签订结算合同或协议。 经办人员办理经营业务， 应同对方商定首付款结算方式、 结 算时间等，以合同或协议方式加以明确。 3) 填制或取得原始凭证。 业务经办人员按照财务会计制度规定填制或取得凭证， 作为 办理银行存款收付业务的书面凭证。 4) 审核原始凭证。会计主管或指定人员审核原始凭证及其经济业务。 5) 填制或取得结算凭证并办理结算业务。 出纳根据已审核的原始凭证， 按照会计规定 手续和结算方式填制或取得银行存款结算凭证。 6) 审核结算凭证。会计主管人员或指定人员审核结算凭证并同原始凭证进行核对。 7) 编制证账凭证。 会计人员根据审签的结算凭证及原始凭证编制银行存款收付记账凭 证。 8) 复核记账凭证。稽核员或指定人员复核记账凭证及所附结算凭证、原始凭证。 9) 登记账簿。 出纳员根据审签的记账凭证，