建筑工程公司账务处理.doc

（一）会计科目标设置 　　1．本措施在《企业会计制度》基础上增设了“周转材料”、“临时设施”、“临时设施摊销”、“临时设施清理”、“工程结算”、“工程施工”和“机械作业”科目。 　　2．依据《企业会计制度》要求，施工企业确定工程协议收入和工程协议费用分别经过“主营业务收入”和“主营业务成本”科目核实，本措施对其核实内容进行了补充。工程施工协议估计损失准备经过在“存货跌价准备”科目下增设“协议估计损失准备”明细科目核实。 　　3．施工企业能够依据需要自行设置“拨付所属资金”、“上级拨入资金”和“内部往来”等科目。 　　（二）补充会计科目标使用说明 　　1233周转材料 　　一、本科目核实施工企业库存和在用多种周转材料实际成本或计划成本。 　　周转材料是指施工企业在施工过程中能够数次使用，并可基础保持原来形态而逐步转移其价值材料，关键包含钢模板、木模板、脚手架和其它周转材料等。 　　二、本科目应设置“在库周转材料”、“在用周转材料”和“周转材料摊销”三个明细科目，并按周转材料种类设置明细账，进行明细核实。 　　采取一次转销法，能够不设置以上三个明细科目。 　　三、购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库周转材料、施工企业接收债务人以非现金资产抵偿债务方法取得周转材料、非货币性交易取得周转材料等，和周转材料清查盘点，比照“原材料”科目标相关要求进行账务处理。 　　四、施工企业应该依据具体情况对周转材料采取一次转销、分期摊销、分次摊销或定额摊销方法。 　　（一）一次转销法。通常应限于易腐、易糟周转材料，于领用时一次计入成本、费用。 　　（二）分期摊销法。依据周转材料估计使用期限分期摊入成本、费用。 　　（三）分次摊销法。依据周转材料估计使用次数摊入成本、费用。 　　（四）定额摊销法。依据实际完成实物工作量和预算定额要求周转材料消耗定额，计算确定本期摊入成本、费用金额。 　　五、领用、摊销和退回周转材料时，应分别以下情况进行账务处理： 　　（一）采取一次转销法，领用时，将其全部价值计入相关成本、费用，借记“工程施工”等科目，贷记本科目。 　　（二）采取其它摊销法，领用时，按其全部价值，借记本科目（在用周转材料），贷记本科目（在库周转材料）；摊销时，按摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周转材料摊销）；退库时，按其全部价值，借记本科目（在库周转材料），贷记本科目（在用周转材料）。 　　六、周转材料报废时，应分别以下情况进行账务处理： 　　（一）采取一次转销法，将报废周转材料残料价值作为当月周转材料转销额降低，冲减相关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等科目。 　　（二）采取其它摊销法，将补提摊销额，借记“工程施工”等科目，贷记本科目（周编转材料摊销）；将报废周转材料残料价值作为当月周转材料摊销额降低，冲减相关成本、费用，借记“原材料”等科目，贷记“工程施工”等相关科目，同时，将已提摊销额，借记本科目（周转材料摊销），贷记本科目（在用周转材料）。 　　七、采取计划成本核实施工企业，月度终了，应结转当月领用周转材料应分摊成本差异，经过“材料成本差异”科目，记入相关成本、费用科目。 　　八、在用周转材料，和使用部门退回仓库周转材料，应该加强实物管理，并在备查簿上进行登记。 　　九、本科目期末借方余额，反应施工企业在库周转材料实际成本或计划成本，和在用周转材料摊余价值。 　　1281存货跌价准备 　　一、本科目核实施工企业提取存货跌价准备。 　　二、在本科目下设置“协议估计损失准备”明细科目，核实工程施工协议计提损失准备。 　　三、假如协议估计总成本将超出协议估计总收入，应将估计损失立即确定为当期费用，借记“管理费用”科目，贷记“存货跌价准备———协议估计损失准备”科目。 　　协议完工确定工程协议收入、费用时，应转销协议估计损失准备，按确定工程协议费用，借记“主营业务成本”科目，按确定工程协议收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工———协议毛利”科目。同时，按相关工程施工协议估计损失准备，借记“存货跌价准备———协议估计损失准备”科目，贷记“管理费用”科目。 　　四、“存货跌价准备———协议估计损失准备”科目应按施工协议设置明细账，进行明细核实。 　　五、“存货跌价准备———协议估计损失准备”科目期末贷方余额，反应还未完工工程施工协议已计提损失准备。 　　1506临时设施 　　一、本科目核实施工企业为确保施工和管理正常进行而购建多种临时设施实际成本。 　　二、施工企业购置临时设施发生各项支出，借记本科目，贷记“银行存款’’等科目。需要经过建筑安装才能完成临时设施，发生各相关费用，先经过“在建工程”科目核实，工程达成预定可使用状态时