第14讲_专题三：会计的三大工具（3）（完美版）.pdfVIP

2020年-2021年必威体育精装版 专题三：会计的三大工具 账务处理程序，又称会计核算组织程序或会计核算形式，是指会计凭证、会计账簿、财务报表 相结合的方式，包括账簿组织和记账程序。 【提示 1 】凭证如何设置（收付转或通用） 【提示 2 】先做什么后做什么 【记忆口诀】根据 XX 记账就叫 XX 账务处理程序 三者区别：登记总分类账的依据和方法不同 除此之外其他流程全部相同 第1页 共7页 2020年-2021年必威体育精装版 一、记账凭证账务处理程序 记账凭证账务处理程序，是指对发生的经济业务，先根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭 证，再直接根据记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 一般步骤 案例：报销出租车发票 发票→出租车票报销单 出纳：根据审核无误的原始凭证付款后填制付款凭证 出纳：登记现金日记账 会计：登记“管理 /销售费用”明细分类账 会计：登记现金、管理 /销售费用总账 记账凭证账务处理程序的一般步骤如下图所示： 【注意】明细分类账的登记依据除了记账凭证，还有原始凭证 财务报表的登记依据没有日记账 特点 直接根据记账凭证登记总分类账 1. 简单明了，易于理解 优点 2. 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况 缺点 登记总分类账的工作量较大 适用范围 规模较小、经济业务量较少的单位。 二、汇总记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序是指 先 根据原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证， 定期 根据 记账凭证分类编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证， 再 根据汇总记账凭证登记总分 类账的一种账务处理程序。 1. 汇总记账凭证的编制方法 汇总记账凭证是指对一段时期内同类记账凭证进行定期汇总而编制的记账凭证。 （ 1 ）汇总收款凭证的编制： 2018 年 7 月银行存款收款业务 ① 7月 8日转账取得商品收入： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200 第2页 共7页 2020年-2021年必威体育精装版 　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　 200 ② 7月 16日收取客户前欠货款： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 　贷：应收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120 ③ 7月 28日收回出租包装物的押金： 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 　贷：其他应收款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 10 【提示】 借：收的哪种钱（银行还是现款） 　贷：钱的来源 （ 2 ）汇总付款凭证的编制： 2018 年 月银行存款付款业务包括：7 ① 5日购买原材料： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 第3页 共7页 2020年-2021年必威体育精装版 ② 12日支付保洁员劳务费： 借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6 ③ 26日偿还供应商货款： 借：应付账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110 　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 110 【提示】 借：钱的去向 　贷：付的哪种钱（银行还是现款） （ 3 ）汇总转账凭证的编制： 2018 年 月转账业务包括：7 ①借：制造费用　　　　　　　　　　　　　　　　　 150 　　贷：原材料