增值税消费税营业税法律新规制度七.doc

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度（七） Part1：增值税法律制度 九、增值税应纳税额计算（★★★） （一）增值税通常纳税人按“购进扣税法”计算 应纳税额=当期销项税额-当期能够抵扣进项税额 【例题1·单选题】甲企业为增值税通常纳税人，20XX年10月购进货物取得增值税专用发票，注明不含税金额450000元；支付给运输单位（增值税通常纳税人）购货运费，取得增值税专用发票上注明运输费22500元。本月将该批货物80%零售，取得含税销售额585000元，20%用于本企业集体福利。已知，货物适用增值税税率17%，运费适用增值税税率11%。下列相关甲企业20XX年10月增值税处理计算式中，正确是（ ）。 A.应纳增值税税额=585000÷（1+17%）×17%–450000×17%–22500×11%=6025（元） B.应纳增值税税额=585000×17%–450000×17%–22500×11%=20475（元） C.应纳增值税税额=585000÷（1+17%）×17%–（450000×17%+22500×11%）×80%=21820（元） D.应纳增值税税额=585000×17%–（450000×17%+22500×11%）×80%=36270（元） 【答案】C【解析】（1）销项税额=585000÷（1+17%）×17%=85000（元）；（2）因为外购货物用于集体福利不得抵扣进项税额，对应运费也不得抵扣进项税额，甲企业用于本企业集体福利20%货物及其对应运费不得抵扣进项税额，所以，能够抵扣进项税额=（450000×17%+22500×11%）×80%=63180（元）；（3）应纳增值税税额=85000-63180=21820（元）。 【例题2·不定项选择题】某设计企业为增值税通常纳税人，20XX年10月份发生下列经济业务： （1）为甲个人提供服装设计服务，取得含增值税收入10万元； （2）为乙个人提供创意策划服务，取得含增值税收入8万元； （3）为丙企业提供环境设计服务，取得含增值税收入6万元； （4）为丁个人提供美容服务，取得收入20XX元； （5）购进办公用电脑，取得增值税专用发票上注明税款5000元； （6）购进墙纸一批用于装饰办公楼，取得增值税专用发票注明增值税税款3000元； （7）购进职员食堂用干果一批，取得增值税专用发票上注明增值税税款4000元； （8）委托运输企业（增值税通常纳税人）将购进办公用电脑运回企业，取得增值税专用发票，注明运输费金额为2万元，税额为0.22万元。 已知：“营改增”中部分现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）适用增值税税率为6%，交通运输业适用税率11%。 要求： 依据上述资料，回复下列问题。 1.该设计企业提供各项服务中，应该作为应税服务缴纳增值税有（ ）。 A.服装设计服务 B.创意策划服务 C.环境设计服务 D.美容服务 【答案】ABC【解析】生活服务（如美容服务）未纳入营改增范围。 2.该设计企业支付下列增值税，能够作为进项税额抵扣有（ ）。 A.购进办公用电脑支付5000元增值税 B.购进墙纸支付3000元增值税 C.购进干果支付4000元增值税 D.接收运输劳务取得增值税专用发票上注明税额0.22万元 【答案】AD【解析】（1）选项B：属于购进货物用于不动产在建工程（非增值税应税项目），不得抵扣进项税额；（2）选项C：属于购进货物用于集体福利，不得抵扣进项税额。 3.该设计企业10月应纳增值税税额为（ ）万元。 A.0.64 B.0.73 C.0.80 D.0.81 【答案】A【解析】该设计企业10月应纳增值税税额=（10+8+6）÷（1+6%）×6%-0.5-0.22=0.64（万元）。 （二）小规模纳税人 小规模纳税人销售货物或提供给税劳务，实施根据销售额和征收率计算应纳税额简易措施，并不得抵扣进项税额。其应纳税额计算公式为： 应纳税额=销售额×征收率 =含税销售额÷（1+征收率）×征收率 【例题·单选题】甲企业为增值税小规模纳税人，20XX年10月份，向乙企业提供咨询服务，取得含增值税销售额3.09万元；向丙企业提供设计服务，取得含增值税销售额1.03万元；购进办公用具，取得增值税专用发票，注明税额为0.06万元。已知小规模纳税人征收率为3%。下列相关甲企业本月应纳增值税税额计算式中，正确是（ ）。 A.应纳增值税税额=（3.09+1.03）×3%=0.1236（万元） B.应纳增值税税额=（3.09+1.03）÷（1+3%）×3%=0.12（万元） C.应纳增值税税额=（3.09+1.03）×3%-0.06=0.0636（万元） D.应纳增值税税额=（3.09+1.03）÷（1+3%）×3%-0.06=0