财务报表分析 3.1.3利润表质量解读 知识点3.1.3 利润表质量解读(收入).pptx

;3.1.3利润表质量解读;企业营业收入是指企业在从事销售商品、提供劳务和让渡资产使用权等日常经营过程中取得的收入， 分为主营业务收入和其他业务收入。 其中主营业务收入是利润形成的主要来源。 营业收入是企业创造利润的核心，最具有未来的可持续性，如果企业的利润总额绝大部分来源为营业收入，则企业的利润质量较高。;利润表质量分析就是对利润形成过程和利润结果的质量进行分析。企业利润的质量可以从两个方面进行分析：一是从利润结果来看，因为权责发生制的关系，所以企业利润与现金流量并不同步，而没有现金支撑的利润质量较差；二是从利润形成的过程看，只有企业利润主要来自于那些未来持续性较强的经济业务时，利润的质量才比较高。 ;分析营业收入时注意：;(一)企业营业收入确认的具体标准 1.销售商品收入的确认 分析人员应当查看企业在确认收入时是否遵循了其确认标准，是否将应当在本期确认的销售收入延期入账，是否将不应本期入账的收入确认为本期收入。 ;2.对于企业劳务收入，应区别不同情况进行确认和计量 （1）资产负债表日能够对该项交易的结果进行可靠的估计，按完工百分比法确认提供劳务收入。 （2）在资产负债表日不能对交易的结果进行可靠的估计，对于已经发生和可能收回的金额进行尽可能的合理估计，只确认可能发生的损失，不确认可能发生的收益。 ;（三）企业营业收入的区域构成 对收入区域构成的分析，有助于预计企业未来期间的收入状况。分析包括： 1.观察企业主要的收入是来源于国外还是国内。 2.国内销售的部分主要集中在哪个区域。 3.对企业尚未占领的区域是否有相应的推进计划。 4.企业产品的配置是否适应了消费者的偏好差异。 ;（四）企业营业收入中来自于关联方的比重 关联方交易的交易价格很可能是非公允的，是为了实现企业所在集团的整体利益。因此，这种收入并不一定真实，分析人员应当考虑将其单列，或者对其按照公允价值进行调整，如果难以调整的，可以直接从企业收入中剔除出去。 ;（五）行政手段造成的收入占企业收入的比重 很多地方政府利用手中的行政权力干涉企业??营，最为明显的手段就是歧视外地企业，限制外地产品流入本地，从而为本地企业减少竞争和增加收益，这种手段增加的收入与企业自身的竞争力无关，质量不高，应当在财务分析中予以剔除。 ;对营业成本的解读有助于观察企业成本控制能力和成本的变动趋势，并且与营业收入进行配比后可得出企业利润的情况。;对营业成本的解读有助于观察企业成本控制能力和成本的变动趋势，并且与营业收入进行配比后可得出企业利润的情况。对营业成本进行分析时注意： 1.关注企业存货发出的方法及其变动。 2.应检查企业营业收入与营业成本之间的匹配关系，企业是否存在操纵营业成本的行为。 ;对营业成本进行分析时注意：;