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建设项目跟踪审计 一、引言 跟踪审计的提出已经有十余年了。 1998 年，在朱总理〈〈政府工作报告》中就已经提 出“对重大项目要进行专项审计和跟踪审 计” 。1999年，在〈〈国务院办公厅关于加强 基础设施工程质量管理的通知》 提出审计部 门要依据〈〈审计法》对国家拨款的重大项目 进行专项审计和跟踪审计。2001年，在〈〈审 计机关国家建设项目审计准则》 也明确指出， 对财政性资金投入较大或者关系国计民生 的国家建设项目，审计机关可以对其前期准 备、建设实施、竣工投产的全过程进行跟踪 审计。但是跟踪审计的相关理论研究和实践 活动一直没有太大发展。 直至审计署2008至2012年审计工作发 展规划进一步明确提出“积极探索跟踪审 计。对关系国计民生的特大型投资项目、特 殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公 共事项、国家重大政策措施的执行试行全过 程跟踪审计”后，跟踪审计实践和理论有了 进一步的发展。2008年，审计署已先后对灾 后重建项目、西气东输二线工程、北京奥运 会财务收支和奥运场馆建设项目、 京沪高铁 建设项目进行跟踪审计。 跟踪审计相关理论 的研究也引起了审计工作者和理论研究的 关注。但总的来说，跟踪审计无论是实践还 是理论，都还处于起步阶段。 二、对重大基本建设项目进行跟踪审计 的迫切性 随着我国综合国力的增强，在国家投资 的基本建设项目中，一些“巨无霸”型国家 重点基本建设项目不断上马，如：三峡工程 总投资约1800亿元；南水北调工程总投资 可能超过5000亿元；西气东输二线管道工 程项目总投资约为1435亿元。这些项目如 果不能顺利建成并发挥预期作用，将造成国 家资源的巨大浪费和生态环境的严重破坏， 影响国计民生。为了降低国家重点基本建设 项目投资风险，保证它们的投资效益，避免 出现“工期无限期，投资无底洞”的情况， 传统的投资审计已经很难达到预期目标， 迫 切需要建立全过程跟踪审计监督机制。 传统 的投资审计重心停留在合法合规性方面， 尽 管取得了一定的成就，但审计价值并没有得 到充分实现，彳艮难进行事先的预防和控制。 也正是基于此，审计署在〈〈审计署 2008至 2012年审计工作发展规划》中旗帜鲜明地提 出，对关系国计民生的特大型投资项目、特 殊资源开发与环境保护事项、重大突发性公 共事项、国家重大政策措施的执行试行全过 程跟踪审计。 政府重点建设项目跟踪审计是适应我 国经济发展和基本建设规模增大的背景下 而采用的新型审计模式， 也是审计理论的发 展和创新。但是不可回避地是，在跟踪审计 开展过程中还面临着一些问题。由于跟踪审 计实践和跟踪审计的相关理论研究都还处 在起步阶段，对跟踪审计的概念、审计内容 和重点，审计程序和方法等还没有明确，对 跟踪审计的顺利实施和作用的有效发挥造 成一定的影响。鉴于此，本文着重研究了跟 踪审计的概念和特点、审计阶段划分及各阶 段审计重点，以及跟踪审计在法规体系、程 序和方法等还需进一步完善之处。 三、跟踪审计的概念和特点 却前，跟踪审计尚无统一和明确的定义。 虽然已经有学者和审计人员对跟踪审计进 行研究，并给出了不同的定义。其中，有些 定义是以工程造价和财政、财务收支的真实 性、合法性和有效性为核心审计内容；有些 定义强调审计过程的连续性。 本文认为，跟踪审计是指分别在不同时 点对同一建设项目前期工作、建设实施、竣 工验收全过程和设计、施工、检测、监理、 质量监督、建设管理等全方位进行审计，促 进建设项目规范管理， 通过发现问题纠正问 题，促使工程建设项目的顺利完成，保证政 府投资的效益和建设资金安全。目的是规范 项目建设程序，提高财政资金使用效益，维 护国家经济秩序。 跟踪审计具有如下特点： 跟踪审计内容全面。 跟踪审计是对工程建设项目全过程， 全 方位的审计。是决策、审批、设计、施工、 竣工验收、竣工决算全过程的审计，合法合 规，建设单位管理情况，设计单位、施工单 位、监理单位、质量监督单位职责履行和人 员配备情况。 对同一项目多次审计。 跟踪审计是对同一项目在不同时点介 入的多次审计，通过对开工前，建设实施过 程中和竣工验收后三个阶段的审计， 实现事 前、事中和事后的控制。 预防和控制。由于重点基本建设项目 投资大，虽然事后控制可以对存在的问题进 行惩处，但对造成的损失将难以弥补， 所以, 跟踪审计突出对建设中的问题及时发现和 纠正的事前和事中控制，来达到顺利完成建 设项目，确保投资效益的目的。 四、跟踪审计的阶段划分和各阶段审计 重点 跟踪审计是为了规范建设管理，纠正和 预防建设过程中存在的一些问题。近日，中 共中央办公厅、国务院办公厅印发的〈〈关于 开展工程建设领域突出问题专项治理工作 的意见》中，对我国工程建设领域存在的问 题进行了归纳，具体如下：一是一些领导干