建筑业财税知识竞赛知识点解析汇总(1-80).docx

建筑业财税知识竞赛知识点解析汇总(1-80) 【竞赛知识解析】一、增值税一般纳税人登记条件 营改增试点实施前应税行为的年应税销售额超过500万元的试点纳税人，应向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记手续。 应税行为年应税销售额=连续不超过12个月应税行为营业额合计÷(1+3%)。 按照现行营业税规定差额征收营业税的试点纳税人，以及应税行为有扣除项目的试点纳税人，其应税行为营业额按未扣除之前的营业额计算。 试点实施前，试点纳税人偶然发生的转让不动产的营业额，不计入应税行为年应税销售额。 试点纳税人兼有销售货物、提供加工修理修配劳务和应税行为的，应税货物及劳务销售额与应税行为销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格登记标准。 试点实施前已取得增值税一般纳税人资格并兼有应税行为的试点纳税人，不需要重新办理增值税一般纳税人资格登记手续，由主管税务机关制作、送达《税务事项通知书》，告知纳税人。 试点实施前应税行为年应税销售额未超过500万元的试点纳税人, 会计核算健全，能够提供准确税务资料的，也可以向主管国税机关办理增值税一般纳税人资格登记。 应税行为年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人。 ? 除国家税务总局另有规定外，一经登记为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 【竞赛知识解析】二、某公司出租打桩机，并配备操作人员的，应按何种应税服务征税？建筑企业项目部预交增值税时，取得其开具的增值税发票能否抵减当期销售额？ 答：根据《财政部、国家税务总局关于明确金融、房地产开发、教育辅助服务等增值税政策的通知》（财税〔2016〕140号）（以下简称《财税〔2016〕140号》）的规定，纳税人将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的，按照“建筑服务”缴纳增值税。因此，公司出租打桩机并配备操作人员的，按“建筑服务”交纳增值税。 ? ? ?建筑企业项目部跨县（市、区）提供建筑服务，预交增值税时，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，扣除分包款时需要取得与分包方签订的分包合同复印件，以及从分包方取得的增值税发票复印件（发票备注栏注明建筑服务发生地所在县（市、区）、项目名称）。因此，如机械出租方可以提供上述资料的，则项目部可以在预交增值税时抵减当期销售额。 【竞赛知识解析】三、试点纳税人销售应税行为的增值税税率和征收率分别是多少？建筑业适用税率是多少？ 答：一般纳税人销售应税行为计算应纳税额时适用增值税税率，小规模纳税人销售应税行为或一般纳税人发生特定应税行为计算应纳税额时适用增值税征收率。根据财税〔2016〕36号附件1《试点实施办法》第十五条、第十六条规定，销售应税行为的增值税税率及征收率为： 1.纳税人发生应税行为，适用6%税率的有： （1）销售服务部分 电信服务，增值电信服务； 金融服务，包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务、金融商品转让； 现代服务，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务、其他现代服务； 生活服务，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务、其他生活服务； （2）销售无形资产部分 技术、商标权、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产的转让。 2.纳税人发生应税行为，适用11%税率的有： （1）销售服务部分 交通运输服务，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务； 电信服务，基础电信服务； 邮政服务，包括邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务； 建筑服务，包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务、其他建筑服务； 现代服务，包括不动产融资租赁、不动产经营租赁服务。 （2）销售无形资产部分 销售土地使用权。 （3）销售不动产 销售建筑物、构筑物。 3.纳税人发生应税行为，适用17%税率的有： 销售有形动产融资租赁、有形动产经营租赁服务。 4.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。 5.纳税人发生应税行为，适用3%征收率的有： （1）小规模纳税人发生的应税行为，一般适用3%征收率； （2）一般纳税人发生的特定应税行为，按规定可以选择适用简易计税方法且适用增值税3%征收率的有： ①公共交通运输服务。 ②经认定的动漫企业为开发动漫产品提供的文件列举的动漫服务，以及在境内转让动漫版权(包括动漫品牌、形象或者内容的授权及再授权)。 ③电影放映服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务和文化体育服务。 ④以纳入营改增试点之日前取得的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。 ⑤在纳入营改增试点之日前签订的尚未执行完毕的有形动产租赁合同。 ⑥公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费。 ⑦以清包工方式提供的建筑服务、为