房地产企业常见所得税重要的问题汇总.ppt

房地产企业常见所得税重要问题汇总;提纲;房地产开发企业纳税申报表的填报;299、1081;;（一）企业取得销售未完工开发产品收入时的填报;;;3、销售未完工开发产品实际缴纳的营业税金及附加、土地增值税的填报;（二）企业销售未完工开发产品完工结转销售收入时的填报;;;3、销售未完工开发产品实际缴纳的营业税金及附加、土地增值税的填报处理;新31号文;销售未完工开发产品处理（第八至第九条）;预缴管理; 2、申报期限：季度终了后15日内 3、申报资料： （1）企业所得税月（季）度纳税申报表（A类） （2）资产负债表（期初期末都填好）、利润表 （3）由新开工项目的，在开工前将计税成本对象报税务机关备案;二、年度汇算清缴;5、财务报表： （1）资产负债表； （2）利润表； （3）营业费用明细表； （4）管理费用明细表； （5）财务费用明细表。 6、税务机关批复、备案事项的确认通知书； 7、中介机构涉税鉴证报告； 8、税务机关要求报送的其他资料（其他纳税调整项目明细表纸质报送）。 9、对年度预缴率低于70%的需附书面情况说明 ;（二）网上申报要求： 1、企业所得税年度申报表（A类） 2、房地产项目结算表： 《房地产开发企业预（销）售情况统计表》 《房地产开发企业成本对象计税成本计算明细表》（分别计税成本对象填列） 《房地产开发企业计税成本税前扣除汇总表》 3、财务报表： 资产负债表 利润表 营业费用明细表 管理费用明细表 财务费用明细表（09年新增） 网上申报对08年期末计税成本、期末预售帐款等内容进行监控 ;（三）申报的期限： 正常经营：年度终了后5个月内汇算清缴，结清应缴应退税款。 年度中间终止经营活动的，自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理汇算清缴。 企业在申报前需将纸质资料报送税政科进行审阅后才能进入网上申报。;;（2）完工后，及时结算计税成本，同时计算实际毛利额与对应预计毛利额的差额，计入当年度应纳税所得额。 与原规定差异：只要符合完工条件，即应转销售，年度申报时作纳税调减 （3）征管要求： 年度申报时，出具报告→完工产品实际毛利与预计毛利差异调整情况；税务机关需要的其他相关资料。 （4）计税毛利率:A.一般商品房：25%　　 B.经济适用房、限价房和危改房，不得低于5%;*;*;（1）会所、物业管理场所、电站等公共配套实施的处理（第十七条）;（2）邮电通讯、学校、医疗设施等公共配套实施的处理（第十八条）;成本对象总成本（计税成本）—成本—公共配套设施费;;;*;*;（十一）转为自用开发产品折旧的扣除（第二十四条）;（十二）业务招待费、广告费、业务宣传费的扣除;成本对象总成本（计税成本）—成本—公共配套设施费（两种情况）;相关扣除项目的规定—转为自用折旧;经济适用房;限价房和危改房;经济适用房、限价房和危改房收入核算要求;*;*;*;*;*;房地产开发企业所得税的其他规定—备案、报告事项