赠送商品的会计处理.pdf

我公司赠送给客户一件货，客户要求开增值税发票，我司已开 赠送是视同销售的会计分录我做成： 1 ·借：营业外支出 贷：主营业务收入 应交税金 -应交增值税 -销项税额 2 · 借：主营业务成本 贷：库存商品 但赠送在会计上是不确认收入的如果做成： 3 · 借：营业外支出 贷：库存商品 应交税金 -应交增值税 -销项税额 库存商品的金额是 2 ·中库存商品的金额吗？我纠结在：如果按确认收入做分录那所得税营业外支出也要 纳税调增，这样不是双重纳了所得税，如果按 3 ·做分录营业外支出调增金额会少一些，但是，是不是也 要把这笔按发票金额做收入纳所得税，我总结无论哪种做法，按发票金额做收入都要交所得税，只是营业 外支出调增的金额会多少不同 请教论坛高手，万分感谢 会计处理中，分录 3 是正确的 这里你过份纠结了，情况是这样的： 在会计上不确认为收入，而以购货成本直接计营业外支出； 但在税法上，需作为视同销售处理，这个业务就变成了两个业务： 1.视同销售业务：以对外销售价作为视同销售收入，以成本作为视同销售成本，这里会有视同销售利润产 生 2.捐赠业务：以销售价格作为捐赠支出，并不得税前扣除。 谢谢大陈的热心解答。 你解答我都能够理解，能详细解释一下针对该笔业务在所得税汇算清缴时进行调整，如何填表企业所得税 纳税申报表，非常感谢。 假设，该商品成本 10 万元，售价 20 万（上述均不含增值税） ，纳税调整前会计利润为 51.60 万，除该项需 要调整外无其他调整事项，则该企业应纳所得税计算过程： 应纳税所得税所得额 =51.60+20(视同销售收入附表一：收入第 15 行） -10 （附表二：成本第 16 行） + 13.4 (10+20*17%计入营业外支出的金额，捐赠支出不能税前扣除，调增 13.4 附表三：调整第 28 行) = 75 万元。 盼复！！！请大陈看看下面的申报表，看是否正确。 这里有个小小的问题 在捐赠时的会计处理是怎么样的？个人认为在会计处理时以成本计入营业外支出，并且还需将视同销售的 增值税销项也转入营业外支出，不然会计对增值税这块就漏了一块： 借：营业外支出 13.4 贷：库存商品 10 贷：应交税费 -应交增值税 -销项 3.4 那么在调增“捐赠支出”时，仅需调整视同销售收入与视同销售成本之间的差异即可，即调增 10. 我认为不对，除了调增 10 万视同销售外， 捐赠支出是不能扣除的， 所以还 1 / 2 要将计入营业外支出的金额 13.4调增应纳税所得额才 对！ 还请有经验的朋友参与讨论。 假设，该商品成本 10 万元，售价 20 万（上述均不含增值税） ，纳税调整前会计利润为 51.60 万，除该项需 要调整外无其他调整事项，则该企业应纳所得税计算过程： 应纳税所得税所得额 =51.60+20(视同销售收入附表一： 收入第 15 行）-10 （附表二：成本第 16 行） 13.4 (10 20*17%计入营业外支出的金额，捐赠支出不能税前扣除，调增 13.4 附表三：调整第 28 行) = 75 万元。 1、会计分录是 借：营业外支出 13.4 贷：库存商品 10 应交税金 -应交增值税 -销项税额 3.4 2、纳税调整前会计利润为 51.60 万，即 51.6 万中含有营业外支出 13.4，所得税申报表主表第 13 行为 51.6 。 3、附表一第 15 行填 20 ，附表二第 14 行填 10，附表三第 2 行填 20 、第 21 行填 10、第 28 行填 13.4 （非 公益捐赠全额调增） 。 4、无其他事项下的主表第 14 行自动生成 33.4 ，第 15 行自动生成 10，23 行和 25 行为 51.6+33.4-10=75. 无偿接受捐赠的货物，帐务上应这样处理 借：库存商品 贷：营业外收入 对外捐赠的帐务应这样处理： 借：营业外支出 贷