购建动产与不动产,领用外购原材料和自产品的增值税会计处理.pdf

购建动产与不动产，领用外购原材料和自产品的增值税会计处理 1. 购建动产与不动产，领用外购原材料和自产品的增值税会计处理 （1）购建机器设备等生产经营用动产领用原材料，进项税额不需要转出 不计入在建工程成本 借：在建工程 贷：原材料 （2）购建办公楼等不动产领用原材料，应将进项税额转出，计入在建工程 借：在建工程 贷：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额转出） （3）购建机器设备等生产经营用动产领用本企业生产的产品，不确认销项税额 借：在建工程 贷：库存商品 （成本） （4）购建办公楼等不动产领用本企业产品，视同销售，应按公允价值确认销项 税额 借：在建工程 贷：库存商品（成本） 应交税费——应交增值税（销项税额）（公允价值 * 税率） 建造生产线， 所领用的原材料和自产商品其实还是在增值税的链条内， 所以进项 税可以抵扣，自产商品也不用确认销项税额，因为用于“应税项目”； 而用于建造厂房，已经跨越到“营业税”的范围了，即进入“非应税”项目，商 品就要视同销售，计算销项税，而“原材料”也跳出了生产范围，相当于自用来 构建厂房了，进项税就不能抵扣了！ 2. 进项税额转出只有两种情况： 1 购入的货物发生非常损失，具体是指因为管理不善导致的被盗，丢失，霉烂变 质 2 购入的货物改变用途 （用于非应税项目，建造不动产， 集体福利或个人消费等） 购入的原材料，发生自然灾害毁损，不需要将进项税额转出 因为 自然灾害并不是因为管理不善导致的 . . . .