税收优惠政策利弊评析[学习].pdfVIP

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税收优惠政策利弊评析 的地理位置和自然条件的得天独厚,在历史发展变迁中一直都是我国 西部重要的对外贸易口岸,是我国连接中亚的重要门户与战略通道。 为促动西部地区的发展,打开向西开放的贸易门户,继 2005 年中哈霍 尔果斯国际边境合作中心建立以来,2010 年中央批准在霍尔果斯正式 建立经济开发区,并实施一系列的鼓励政策,最有代表性的是集企业 所得税、个人所得税、增值税、关税等税种为一体的税收优惠政策体 系。区位优势与政策效应的有效驱动,让霍尔果斯成为新疆发展新的 经济增长点和西部最具潜力的贸易开发区。其税收优惠政策的优惠幅 度之大最为引人注目,也引发国内外的注重和争论:霍尔果斯是否成 为了我国的避税地?会否诱发国内其他地区的税收竞争? 一、霍尔果斯税收优惠政策梳理 霍尔果斯税收优惠政策主要集中在企业所得税、个人所得税、关 税和增值税等税种,以下将分别对各税种的税收优惠政策实行具体阐 述和分析:霍尔果斯现行企业所得税优惠政策可概括为 “五免五减”: 在 2010 年 1 月 1 日至2020 年 12 月 31 日期间,对新办的符合 《新疆 困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》的企业自取得第一 笔生产经营收入所属纳税年度起,五年免征企业所得税,免税期满后, 再免征企业五年所得税地方分成部分。其中 “五免”政策来源于 《国 务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》 (国发 [2011]33 号),而 “五减”属于地方性政策,来源于自治区政府定 的 《关于加快喀什、霍尔果斯经济开发区建设的实施意见》 (新政发 [2012]48 号)。除此之外,2015 年 10 月份发布的 《国务院关于第 一批取消 62 项中央指定地方实施行政审批事项的决定》 (国发 [2015]57 号)中规定符合享受新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开 发区、新疆困难地区新办企业所得税优惠条件的企业,取消相关的行 政审批事项,能够直接享受企业所得税 “五免”的政策。这个变化使 得税收优惠政策的范围和执行进一步放宽。霍尔果斯现行个人所得税 税收优惠主要以 “奖励返还”方式实现, 《关于霍尔果斯经济开发区 霍尔果斯园区引进企业薪金收入个人所得税奖励暂行办法》中规定, 境内外个人在霍尔果斯园区取得的工资薪金,除当月缴纳个人所得税 不足 1000 元的以外,当月缴纳个人所得税 1000-2000 元,2000-4000 元,以及 4000 元以上的,奖励返还比率分别为其在开发区实际缴纳个 人所得税地方留成部分的 70%、80%、90%。 霍尔果斯增值税奖励返还政策规定,纳税人一个纳税年度内实际 缴纳增值税及附加费等地方留存达到 100 万元及以上实行阶梯式返还。 地方留存额在 100 万元-300 万元、300 万元-500 万元、500 万元-1000 万元、1000 万元-2000 万元、2000 万元-5000 万元、5000 万元-1 亿元、 1 亿元时,分别规定返还比例为 15%、20%、25%、30%、35%、45%,以 及最高返还比例 50%。霍尔果斯关税优惠政策主要是经济开发区的免税 政策和中哈霍尔果斯国际边境合作中心及配套区特殊政策:在 《国务 院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见》 (国发 [2011]33 号)中规定对经济开发区内属于 《产业结构调整指导目录 (2011 年本)》鼓励类、 《外商投资产业指导目录》鼓励类和 《中 部地区外商投资优势产业目录》的项目,进口国内不能生产的自用设 备,以及按照合同随设备进口的配套件、备件,在规定范围内免征关 税。 《国务院关于中国-哈萨克斯坦霍尔果斯国际边境合作中心相关 问题的批复》 (国函[2006]15 号)规定合作中心对由中方境内进入 中心的基础设施(公共基础设施除外)建设物资和区内设施自用设备, 视同出口,实行退税。对由哈方进入中心中方区域的基础设施(公共 基础设施除外)建设物资和区内设施自用设施免征关税及进出口增值 税,配套区主要优惠政策为境外货物入区保税;货物出区进入境内按 货物进口的相关规定办理报关手续;境内区外货物入区视同出口,办 理出口报关手续,实行退税;区内企业之间的货物交易不征收增值税 和消费税。 二、霍尔果斯税收优惠政策利弊分析 霍尔果斯税收优惠政策的实施,对当地经济增长和产业发展产生 了一定的积极影响。首先,吸引外来资本流入,带动当地经济发展。 2015 年霍尔果斯经济开发区实现招商引资到位资金 91.74 亿元,2016

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