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; 业务:A企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,运输费不考虑增值税。4月份,甲材料相关的资料如下:
(1)1日,“原材料——甲材料”科目余额40 000元(共2 000千克)。
(2)5日,购买甲材料1500千克,货款3 600元,增值税税额612 元,对方代垫运输费800元,全部款项已用转账支票付讫。
(3)8日,以汇兑结算方式购入甲材料3 000千克,货款72 000元,增值税税额12 240元,运输费用2 000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。
(4) 11日,收到8日采购的甲材料???验收时发现只有2 950千克。经检查,短缺的50千克确定为运输途中的合理损耗,甲材料验收入库。;(5)12日,第三车间领用甲材料4000千克进行D产品生产。
(6) 18日,持银行汇票160 000元购入甲材料10 000千克,增值税专用发票上注明的货款为99 000元,增值税税额为16 830元,另支付运输费用4 000元,材料已验收入库,剩余票款退回并存人银行。
(7) 21日,基本生产车间自制甲材料100千克验收入库,总成本为600元。
(8) 30日,根据“发料凭证汇总表”的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用甲材料12 000千克,车间管理部门领用甲材料2 000千克,企业管理部门领用甲材料2000千克。;要求:
(1)假设该企业原材料采用一次加权平均法计价,请计算出4月份发出甲材料的单位成本及甲材料余额
(2)根据上述资料(1)~(8)编制A企业4月份与甲材料有关的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称)
(3)假设该企业原材料采用先进先出法、移动加权平均法,请计算出甲材料的发出成本及结存成本。; (1)发出A材料的单位成本:
(40 000+4 400+72 000+2 000+99 000+4 000 +600)/ (2 000 +1500+2 950+10 000+100)=222 000/16 550=13.41(元/千克);6借:原材料 103 000
应交税费——应交增值税 16 830
银行存款 40 170
贷:其他货币资金 160 000
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