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中华人民共和国企业所得税法
2007 年3 月16 日第十届全国人民代表大会第五次会议通过
根据2017 年2 月24 日第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十六次会议
《关于修改〈中华人民共和国企业所得税法〉的决定》第一次修正
根据2018 年12 月29 日第十三届全国人民代表大会常务委员会第七次会议《关
于修改〈中华人民共和国电力法〉等四部法律的决定》第二次修正
正文
第一章 总 则
第一条
在中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所
得税的纳税人,依照本法的规定缴纳企业所得税。 个人独资企业、合伙企业不
适用本法。
第二条
企业分为居民企业和非居民企业。 本法所称居民企业,是指依法在中国境内成
立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 本法
所称非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,
但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源
于中国境内所得的企业。
第三条
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业
在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内
的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企
业所得税。 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场
所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内
的所得缴纳企业所得税。
第四条
企业所得税的税率为25%。非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得,适
用税率为20%。
第二章 应纳税所得额
第五条
企业每一纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许
弥补的以前年度亏损后的余额,为应纳税所得额。
第六条
企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。包括:(一)
销售货物收入; (二)提供劳务收入; (三)转让财产收入; (四)股息、
红利等权益性投资收益; (五)利息收入; (六)租金收入; (七)特许权
使用费收入; (八)接受捐赠收入; (九)其他收入。
第七条
收入总额中的下列收入为不征税收入: (一)财政拨款; (二)依法收取并纳
入财政管理的行政事业性收费、政府性基金; (三)国务院规定的其他不征税
收入。
第八条
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失
和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。
第九条
企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应
纳税所得额时扣除;超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计
算应纳税所得额时扣除。
第十条
在计算应纳税所得额时,下列支出不得扣除: (一)向投资者支付的股息、红
利等权益性投资收益款项; (二)企业所得税税款;(三)税收滞纳金;(四)
罚金、罚款和被没收财物的损失;(五)本法第九条规定以外的捐赠支出;(六)
赞助支出; (七)未经核定的准备金支出;(八)与取得收入无关的其他支出。
第十一条
在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。 下列
固定资产不得计算折旧扣除: (一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产;
(二)以经营租赁方式租入的固定资产; (三)以融资租赁方式租出的固定资
产; (四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; (五)与经营活动无关的
固定资产; (六)单独估价作为固定资产入账的土地; (七)其他不得计算折
旧扣除的固定资产。
第十二条
在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的无形资产摊销费用,准予扣除。下
列无形资产不得计算摊销费用扣除: (一)自行开发的支出已在计算应纳税所
得额时扣除的无形资产; (二)自创商誉;(三)与经营活动无关的无形资产;
(四)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。
第十三条
在计算应纳税所得额时,企业发生的下列支出作为长期待摊费用,按照规定摊销
的,准予扣除: (一)已足额提取折旧的固定资产的改建支出; (二)租入固
定资产的改建支出; (三)固定资产的大修理支出; (四)其他应当作为长期
待摊费用的支出。
第十四条
企业对外投资期间,投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。
第十五条
企业使用或者销售存货,按照规定计算的存货成本,准予在计算应纳税所得额时
扣除。
第十六条
企业转让资产,该项资产的净值,准予在计算应纳税所得额时扣除。
第十七条
企业在汇总计算缴纳企业所得税时,其境外营业机构的亏损不得抵减
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